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高校財務管理論文1

引言

伴隨高等教育事業發展質量的不斷提高，其財務管理內部控制工作將面臨更多分散化因素的影響與干擾。當前形勢下，高等院校應立足自身實際，充分整合與財務管理內部控制相關聯的要素，強化全流程與多維度監督管理，為全面保障自身高質量發展貢獻力量。

1高校財務管理內部控制的內涵

1.1內部控制的定義和要素內部控制是高校依托自我優勢，充分整合各類資源要素，拓展豐富財務管理效率，優化資源配置的重要手段，在確保高校自身整體利益等方面發揮著關鍵作用。近年來，各大高校高度重視財務管理內部控制體系的構建，在環境控制、風險管理、制度執行等方面制定并實施了系列性政策策略，對其構成要素進行了細化分解，初步構建形成了包括預算控制與授權審批控制等在內的內控規范體系，實現了內部控制理念在財務管理全過程中的有機融合。在內部控制導向下，高校的現代化財務管理體系得以建立并完善，雙向反饋通道的效率性和價值性得以全面彰顯[1]。

1.2內部控制的基本原則在經濟社會發展新常態下，高校財務管理所面臨的不確定性因素趨于多樣化，只有立足自身實際，精準把握內部控制的規則方法與核心原則，方可賦予內控體系以時代色彩，才能從源頭上保障且整體效果。一方面，內部控制應把握約束性原則，即所形成的內部控制規范應對高校財務管理流程與行為形成有效約束，合理分解崗位職責權限等，規避越權、違規、缺位等問題。另一方面，內部控制應把握全面性原則，既將內部控制體系的推廣與實施由點及面，拓展內控管理范圍，延伸內部控制內涵，使其能夠對高校所有經濟活動與項目實施進行全覆蓋。

2高校財務管理內部控制的現實作用

2.1保證財務信息真實性，完善財務流程高等教育事業發展成效的優劣與財務管理內部控制實效密切相關，以符合經濟社會時代發展趨向要求的財務管理策略，可在更加寬泛的視野范圍內保證財務數據信息的完整性、真實性與全面性，拓展豐富財務管理價值內涵，完善財務管理流程。依托于財務管理內部控制工作，高校財務管理的透明度將顯著增強，其在高校資金流管理、基礎設施建設、固定資產投入等方面的實效性將更具流程化與體系化特征[2]，充分迎合當前高標準、高要求的高等院校建設與發展需求。財務信息還可對高校經濟行為產生激勵與導向作用，為實施相應決策提供參考依據。

2.2減少高校面臨的資金問題高校建設與發展離不開充足而雄厚的資金保障，只有采取科學合理的財務管理內部控制方法體系，才能在更深層次上減少高校發展中所面臨的資金難題，提高單位資金的利用價值與利用率，避免資金無序消耗與浪費。在科學化的財務管理內部控制工作體系中，財務管理人員的個人行為將得到全面約束與制約，探索建立不相容的職責分離體系，實現對財務管理各項環節與步驟的充分整合，同時有助于防范化解潛在財務安全風險。財務管理內部控制的有效實施，還可在高校內部各部門之間實現信息交互，保證資金合理流動性。

2.3完善高校內部各項管理制度制度是實現高校財務管理內部控制綜合效果的關鍵載體，是促進經濟行為高度銜接，確保財務管理內部控制工作整體活力的關鍵所在。通過運用科學化的財務管理內部控制方法，高校可有效破除陳舊管理制度的束縛，以更具實效性的方法增強制度約束性，并可在各項經濟行為中架起交互銜接的橋梁與紐帶，充分提高高校各項管理行為的效率和質量。在財務管理內部控制要求下，各類背離經濟社會發展趨向與高等教育事業發展趨向的行為均可得到有效解決，從而有助于促進高校實現可持續發展[3]。

3高校財務管理內部控制現狀及存在問題

3.1財務管理內部控制規范化規則缺失在當前高校財務管理中，相應的規則體系處于根本性地位，對于推進財務管理內部控制規范化流程的制定與實施具有導向作用。現狀表明，部分高校在財務管理方面未能融入先進理念，基于多環節高度協同整合的內部控制規則缺失，對高校各項工作的覆蓋范圍相對有限，無法為規范財務管理內部控制行為提供可靠依據與保障，無法確保財務管理各項資源要素之間的有序銜接，致使財務管理效率長期處于低下狀態，與當前高校財務管理的宏觀趨向相背離。

3.2財務管理手段單一，信息化程度低高校財務管理內部控制的整體工作職責較多，所承擔的內外部職能相對豐富，需要在既有流程改造與優化的基礎上，形成財務管理數據報告。從當前實踐來看，多數高校未能構造起靈活多樣的信息化環境，所配置的信息化硬件與軟件性能不佳，無論是成本核算，還是財務風險管理，均存在信息傳遞效率緩慢的問題，且系統效率不夠高，在財務數據信息采集、整合、匯總分析與加工利用等方面缺乏靈活性，財務數據信息的精準性、全面性與真實性不夠[4]，財務管理內部控制的效果與目標方向差距較大。

3.3財務職能得不到有效強化體現財務職能的強化體現離不開完善而健全的財務管理內部控制體系做保障，而在高等教育事業快速發展的潮流下，高校的財務職能又面臨著新形勢與新局面。但從現狀來看，部分高校的財務職能卻得不到有效強化體現，無論是在財務職能運行模式方面，還是在財務管理組織運行方面，均存在相應的滯后性特點，無法充分有效滿足高強度、高要求、高標準的高等教育事業發展要求，趨向性不甚清晰明確。在上述狀況下，高校財務管理的各項業務功能同樣面臨著諸多不良局面，財務管理各環節的銜接與匹配疲態倍顯。

3.4考核獎懲導向性欠明確清晰明確的考核獎懲導向在高校財務管理中發揮著“指揮棒”作用，更是豐富完善財務管理內部控制各項指標優化的關鍵路徑。實踐表明，部分高校在考核指標的動態性調整方面存在突出問題，更多情況下為確保財務管理指標分解到位，而在實施過程中未能融入動態化發展理念，且未能將過程性考核與結論性考核有機關聯，無形之中降低了考核獎懲的導向性。在成本預控方面，由于在財務管理方面缺乏宏觀視野，難以構建形成更具針對性的考核獎懲導向路徑，無法為優化財務管理內部控制實效提供基礎保障。

4優化高校財務管理內部控制的方法策略

4.1完善財務管理內部控制規則和方法體系根據高校組織結構、經濟行為需求、自身優勢特點等客觀條件，結合內部控制規范等要求，構建科學規范的財務管理內部控制實施規則和方法，嚴格界定各項財務管理流程的前置條件。宏觀審視現代化、信息化與市場化在當前財務管理中的重要現實價值，精準把握財務管理的核心方法與步驟。理順財務管理工作流程，明確內部控制工作目標，對高校各部門進行集中統籌控制，把握部門授權、用權與分權等之間的關系[5]，全面落實財務系統控制、報告編制控制等基本要求，實現事前、事中、事后三者結合。建立健全基于特定經濟活動的內部控制管理規范體系，營造良好的內部控制環境，為內部控制各項行為方式的組織實施提供基礎保障與依據。

4.2建立健全基于信息化的財務管理平臺現代科學技術的快速發展，為基于信息化的財務管理內部控制平臺構造提供了更多可能，使得傳統技術條件下難以達成的財務管理目標任務要求更具實現可能。因此，高校應從實際出發，積極引進現代信息化技術手段，搭建基于計算機技術與軟件技術的財務管理系統平臺，設置預算編制、分解下發、動態監督等模塊，豐富財務管理手段，在各部門之間實現信息互聯，形成以人員、院系、設備等要素為主要面向對象的財務管理架構。圍繞代信息化技術與軟件技術等，從整體視角整合財務管理各項資源要素，構建基于宏觀視野的財務管理平臺，推動財務憑證自動生成，注重財務管理成效評價，形成集中化的財務管理體系。

4.3立足高校實際，強化財務職能財務管理職能是市場經濟環境下高校財務管理內部控制工作得以高效組織實施的題中之義，任何背離財務職能履行與落實的相關工作策略均將喪失活力與約束力。因此，高校應將財務管理職能的強化納入自身宏觀發展戰略，以更具實效性的系統性舉措，為各類經濟行為提供載體支撐，并對財務管理全流程進行跟蹤問效，與財務制度的基本要求有機結合起來，反映高校財務管理職能，實現客觀存在的基本職能與功能。同時，強化財務監督，優化財務管理環境，深化和拓寬高校財務管理職能的包容性績效，積極構建符合當今經濟社會發展趨向的內部控制機制。

4.4強化監督，落實獎懲，健全內控監督體系高校財務管理內部控制成效的取得，離不開強有力的內外部監督。在內部監督方面，應遵循預防為主、查處為輔的原則要求，制定符合實際的內部監督制度規范，嚴格落實制度體系中的各項具體要求，并堅持以審計為中心，發揮審計在計劃管理、日常管理等方面的價值作用。做好內部監督數據分析與處理，將審計系統與高校電子辦公系統相結合，通過審計數據反映財務管理的客觀狀況。在外部監督方面，則應以信息化技術為平臺載體，從嚴把握高校經濟活動的合法性與合規性，在社會化與專業化的角度對經濟活動行為進行評估，補齊內控短板。完善內部控制的組織結構，對以往既有組織結構的不足之處進行調整改進，細化高校運營管理組織結構，為資金保障和財務支持奠定堅實基礎。

4.5實施財務風險預警，防范化解財務風險有效防范化解財務管理中的重大風險，對于保障高校正常穩定可持續運行具有關鍵作用。對此，應優化高校財務管理模式，強化財務風險意識，不斷進行防范決策的風險評估，采用多樣化、靈活化的分析與研判手段，對財務風險進行充分評估，形成相應的分析評估報告，建立財務風險預警體系，對資金的流出和分發等做出宏觀布局與微觀控制，滿足高校利益及風險防范效果最大化。及時對高校財務管理效果進行專項評價與全面評價、過程性評價與效果性評價等，以更好地對財務管理體系的實施行為做出糾偏調整，明確對應的監督與管理方法，確保高校業財融合的合理性、真實性，縮短流程，有效實現風險防控，降低風險問題帶來的影響。

4.6優化預算編制規程，明確經費收支在內部控制體系約束下，高校預算編制同樣面臨著新形勢，高校可將全面預算管理理念融入內部控制體系之中，將全面預算管理目標進行細化分解，探索建立全面預算管理體系，從本質上保持全面預算管理的活力。根據高校能力與需求統籌平衡的基本要求，構建投入與產出閉環管理機制，將所有涉及到的預算管理要素進行合理調配，并實施實時管控，削減不必要經濟要素消耗，強化全面預算管理指標的全面落實，實現責任層層傳遞。在高校內部營造濃厚“降本增效”氛圍，實施全員參與，始終激發做好預算管理的內生動力，保持預算管理的良性循環。合理測算高校財務承受能力，優化預算指標配置，經費收支狀態優化。

5結語

綜上所述，受內部組織結構、財務管理體系與內部控制規則等方面要素影響，當前高校財務管理內部控制實踐中依然存在諸多不足。對此，高校財務管理人員應從自身實際出發，立足于高校財務管理的相關法律法規，創新財務管理內部控制工作方法體系，建立健全基于內部控制導向的財務管理制度，積極有效引入現代信息化的財務管理工具平臺，提高財務管理人員綜合素養，為全面優化提升財務管理內部控制實效奠定基礎，為促進現代高等教育事業邁向更高發展層次保駕護航

作者:吳新立 單位:新疆工程學院

高校財務管理論文2

引言

信息時代背景下，互聯網逐漸滲透到社會各個層面，公立醫院財務工作應該迎合時代發展要求，合理應用云計算、大數據以及物聯網等先進的信息技術實施信息化管理改革，促進企業實現高效、順暢運行，促進公立醫院財務相關管理工作朝著精細化、規范化和智能化方向轉型。財務管理作為公立醫院中的重要管理環節，合理應用信息化技術能夠幫助財務人員減輕管理壓力負擔，減少財務核算錯誤。

1公立醫院財務管理信息化分析

1.1財務管理信息化基于現代化管理和先進信息技術等手段，基于會計信息系統促進公立醫院實現電算化會計和信息化改革，在公立醫院內部合理構建財務管理專用網絡系統，基于網絡系統中從事各項財務工作，包括財務分析、核算、決策控制以及監督等，激發出財務現代化管理價值，支持公立醫院相關財務工作朝著信息化和數字化方向轉型。基于公立醫院內部針對資金流、物流和信息流實施同步管理，促進醫院財務工作實現集成化管理，全面整合集成醫院財務信息后為提升醫院財務管理質量提供有效支持[1]。

1.2改革必要性公立醫院針對財務管理實施信息化改革能夠幫助進一步提升財務管理效率，第一時間發現公立醫院中的財務問題，促進對應機構部門能夠通過科學措施對相關問題進行快速處理和解決，全面提升公立醫院運營質量和工作效率。使公立醫院通過信息化財務管理更為精準、快速把握醫院中的財政流通狀況。公立醫院中涵蓋多種分支部門，除了基礎支出項目，醫囑、住院、門診等收費系統以及材料管理系統在日常經營中會形成規模龐大現金流，使財務工作更為復雜繁瑣。傳統模式下的財會管理導致資金流速減慢，為此需要不同收支系統全面整合各項信息才能順利核算得到現金額和交易額，公立醫院經過財務改革后，能夠實現賬務明細實時出賬，促進現金分流，幫助公立醫院有效減少資金風險[2]。

1.3改革內容財務管理中的財務預測能夠整合分析醫院內各種財務數據，圍繞醫院未來發展目標和現實發展狀況準確預測醫院投入資金，提升信息化財務水平可以改善醫院綜合管理質量，幫助財務人員合理應用判斷分析法和因果分析法實施科學預測。財務決策是在財務預測報告中提取價值信息參考，設計財務報告，設計科學財務決策。財務決策作為財務管理關鍵點，借助財務決策能夠為企業提供科學發展目標，醫院財務信息化改革中利用大數據技術分析區域共享范圍內各種財務數據，分析行業發展趨勢制定科學財務決策，具體涵蓋成本決策和投資決策。財務控制可以指導醫院相關財務活動，減少財務風險，信息化改革中利用信息化管理手段可以實時監控相關財務行為，控制資金利用狀況，減少財務問題發生[3]。

2公立醫院財務管理信息化改革瓶頸分析

2.1意識不足公立醫院實施信息化的財務改革在政務數據管理中占據重要地位，但因為其不在醫院運營系統內，無法直接體現相關經濟價值。為此，某些醫院中的直屬領導未能充分認識到信息化改革對財務管理重要性，忽略了財務管理工作價值，沒有針對公立醫院相關財務工作設計整體、長期發展規劃。處于信息時代下，公立醫院中相繼引入各種信息化軟件設備以及電子設備，但財務部門相關改革建設中除了人才和資金支持以外，還需要其他各種投入。因為醫院管理者忽略了醫院發展中財務管理整體效應，導致財務管理被隔離在醫院全局規劃外，公立醫院內財務部門僅能發揮出收納、記賬以及資金管理等功能，從而影響財務機構信息化建設，限制醫院綜合發展[4]。

2.2人才隊伍建設不足公立醫院中的財務工作人員主要以財會專業學生為主，大部分財務人員僅能對計算機系統和電子財務系統實施簡單使用操作。而在醫院相關財務管理持續深入改革背景下，信息化程度加深，財務人員除了需要靈活操作財務系統軟件，明確具體操作流程以外，還需要熟悉信息網絡和計算機相關知識，并在實踐操作中進行合理應用。基于信息時代下，信息技術和計算機系統更新換代速度不斷加快，財務人員信息能力不足會影響財務管理效果。除此之外，因為醫院財務工作系統性和復雜性，需要財會人員形成良好的信息化操作、專業財務能力和協調溝通能力。公立醫院所面臨的財務復合人員不足問題限制了財務改革進程。

2.3缺少明確的信息化數據標準公立醫院相關財務管理工作在持續改革發展中，因為區域發展不均衡，導致各個地區的醫院信息化財務改革程度存在一定差異。很少存在能夠全面實現信息化財務管理的醫院，大部分醫院因為相關領導和主管部門缺少重視以及地區發展限制，依然處于通過計算機系統開展結算運營，財務工作的信息化水平較低。相同地區和不同地區內醫院信息化程度存在較大差異，導致醫院的信息化財務無法形成統一數據標準，影響后續數據整合和網絡數據共享，降低了財務工作綜合效率、集中性和準確性。

2.4管理制度缺漏公立醫院中對于財務管理相關制度主要是構建維護財務系統的基礎制度保障。公立醫院需要聯系國家相關法規政策以及財會制度設計財務管理制度，聯系醫院實際狀況科學設計，科學指導、規范財務工作。醫院借助財務管理制度進一步明確財務工作內容，對醫院相關管理者和財務人員各項行為活動實施合理規范，提升醫院運營效率和經濟效益，支持醫院實現可持續發展目標。但因為公立醫院缺少財務工作整體認識，導致財務資源信息不全，再加上財務人員的數據分析整合能力不足，影響了財務管理職能發揮，阻礙醫院建設發展。

3公立醫院財務管理信息化改革策略

3.1注重財務信息化改革重要性在公立醫院針對財務工作實施信息化改革中需要提高領導的重視，醫院繼續沿用傳統管理模式已經無法滿足新時期醫院財務管理要求，影響醫院財務的信息化改革，為此需要合理應用先進的信息化技術促進財務管理改革，不斷擴展財務管理職能，提升財務工作效率，促進公立醫院實現全面改革發展，公立醫院的信息化財務改革屬于系統工程，相對復雜，需要全院各個層級的積極參與和領導支持。為此需要提高醫院上下重視程度，提升醫院財務信息化管理水平，這也是此項工作得到醫院技術、資金支持的基礎條件。提高公立醫院上下經濟管理意識，貫徹宣傳信息管理理念，從醫院內部入手，使全院上下系統學習醫院財務收入，增強各個科室財務管理意識。醫院在實施投資活動前需要管理好各項資金，對經濟管理規律進行準確把控，優化分配不同科室資源，創新醫院內成本管理系統，對現有成本進行反復評估、檢測，對現有資源配置進行動態調整，提高資源綜合利用率。大批采購相關醫療器械中，需要明確投資利用率和回收期，科學分析回報率，改善設備利用率不足所形成的盲目投資問題，減少醫院中的經濟損失。

3.2健全信息化管理終端針對公立醫院合理打造信息化管理終端是提升醫院財務管理質量、增強財務管理功能的重要措施，強化建設信息管理終端離不開大量資源和資金投入，進一步健全醫院內財務信息管理系統終端，能夠進一步激發出信息技術效能和應用優勢。公立醫院在構建信息化財務終端過程中，需要和具體信息化財務技術和管理規劃方案供應者實施深入交流，確保其充分掌握醫院中的財務工作流程，合理融入現代化財務思維，迎合醫院財務工作模式打造針對性財務模塊，更好契合醫院內財務工作，避免產生沖突性問題。信息系統綜合設計中需要加強不同部門間的聯系溝通，為醫院內各個部門打造有效的交流平臺，促進財務系統實現全面發展，借助該系統平臺能夠同步實現財務信息披露功能，支持信息化操作。系統架構設計中需要合理設計財務監督模塊，合理融入采購、審批行為，在數據庫內存儲資金使用流，提高醫院財務審查效率。

3.3構建財務復合管理隊伍為促進公立醫院相關財務隊伍實現信息化改革目標，需要提升財務人員專業能力和綜合能力，從戰略性視角實施科研經費管理，除了充分了解相關科研項目之外，還需要熟練操作信息系統軟件，在具體實踐工作中應用更多知識，合理構建復合型財務隊伍，提升財務管理水平，促進醫院經營工作和信息技術系統連接，提升醫院財務管理質量和財務數據管理效率。構建信息化財務隊伍中，對于財務人員招聘工作，需要率先明確其形成信息管理理念，判斷財務人員信息素質和信息技能，針對財務人員創建能力模型，信息素養也是財務人員基礎素質要求，需要準確把握內控系統，落實信息化管理，將其當成財務信息化改革基礎要求。醫院需要針對信息化財務管理提供有效理論指導，定期組織專業培訓，提升財務人員專業實力。此外，面向醫院財務人員實施績效考核，在相關考核指標中融入信息素養，幫助財務人員自主增強信息操作技能，提升醫院財務的信息化管理效率，支持醫院穩定、持續發展。公立醫院在針對財務工作實施信息化改革中需要組建專業人才隊伍，為信息化改革提供有效技術支持。基于管理層支持下，借助常規招聘渠道幫助企業財務部門搜集優秀信息化人才。聯系財務信息化改革要求，挖掘園內優秀人才，擴充財務部門力量，系統分析財務人員個人綜合能力，鼓勵學習能力強、專業突出人才參與進修培訓，積極參與各種社會培訓，增強財務人員綜合實力。除此之外，組織財務人員定期開展專業技能、知識交流活動，重點關注那些管理才能和表現突出的優秀人才，形成重點培訓對象。

3.4形成明確數據標準公立醫院需要構建區域性財務數據信息標準，健全內部財務工作局域網絡，從而保障醫院內部相關數據信息得以全面共享和順暢流通。醫院需要形成統一的醫療服務軟件，確保醫院不同部門系統收入數據符合上報數據信息，兩項信息保持一致，如此能夠提升醫院財務機構采集信息的安全性和準確性，并對相關數據信息進行自動分析和存儲，提高醫院財務核算準確性和財務工作效率。打造局域性的財務數據標準，支持對醫院內各系統收支、檢驗、盤點、核算等工作環節所出現問題進行全面檢查，有助于醫院各個分支的集中管理。

3.5健全內控機制為進一步強化建設醫院內控管理系統，需要提升財務管理規范性，增強管理效率。公立醫院現有管理機制需要聯系現實狀況不斷創新優化，結合政府相關辦法和管理制度實施，高度重視醫院內控管理，滲透全新政策、理念，改善現有管理機制，迎合醫院實際狀況，整理醫院現有管理系統，打造相對完善、嚴格的審批制度和審批流程，結合醫院當前發展狀況合理調整內部控制，健全內控管理機制，完善醫院內控系統。財務人員在實施系統操作中，需要準確、全面記錄相關數據信息，保障具體實踐操作實效性。針對系統操作人員開展分層管理，賦予各個系統層次人員以對應管理權限，構成閉環管理模式，改善醫院內控管理水平。結合醫院現有內控管理問題，科學處理相關信息數據，增強財務人員安全防范意識，增強財務人員安全管理能力，優化財務管理效果。通過醫院財務管理，實施信息化改革，對財務數據價值進行深入挖掘。經財務管理系統整合分析各項數據信息，明確醫院各項收支明細，盡快發現財務費風險，形成解決措施。定期核查和內控分析相關數據，準確反映醫院與不同科室狀況，明確成本組成結構，加強成本控制。分析歷史財務數據，可以明確醫院和各個科室未來發展方向，為醫院決策提供有效數據參考和基礎支持。

4結語

綜上所述，基于信息技術快速發展背景下，公立醫院針對財務管理實施信息化改革迎合了時代發展趨勢。公立醫院需要高度重視信息化改革對財務管理重要性，針對財務改革瓶頸進行準確認識，形成有效應對策略，立足于不同層面健全改革措施，保障財務管理信息化改革的順利實施，借助統一數據標準優化財務管理質量，深入挖掘財務數據內在價值，支持公立醫院進行合理決策，實現健康發展。

作者:張路寧 單位:中山大學附屬第一醫院

高校財務管理論文3

近十幾年來，伴隨著我國經濟體制改革的不斷深入，事業單位改革也在穩步推進，大批事業單位改制為企業，工程勘察設計企業也由原來的事業單位轉而走向企業化經營。在市場經濟環境下，工程勘察設計企業迎來了很大的發展機遇，但與此同時也面臨著巨大的挑戰，尤其是市場化經營帶來的財務風險。工程勘察設計企業有項目周期長、地域分布廣的特點，在資金流動性、資金管控、成本核算、績效考核等方面均面臨巨大的財務風險。這要求工程勘察設計企業在擴大經濟規模、提高設計質量的同時，要樹立財務風險管理的觀念，健全財務風險管控體系，不斷防范企業財務風險，提高企業經濟效益。

一、工程勘察設計企業防范財務風險的重要性

（一）使企業有一個穩定的經營環境企業識別并分析財務風險，在此基礎上有效管理財務風險，使企業的資金籌集、資金周轉、資金結余及償債能力能較好地支撐企業的正常經營，財務風險管理有利于企業在安全穩定的經營環境中不斷發展壯大。

（二）優化資本結構提高償債能力資本結構指企業債務資金與股權資金的構成及比例關系，也就是產權比率，實質是企業在籌資過程中負債占的比重問題。負債比重過高會帶來財務風險的擴大，償債能力的下降；負債率過低則無法產生財務杠桿效應。找到債務與股權之間最佳的資本結構，降低加權平均資本成本，提高償債能力，使企業經濟收益及股東財富最大化。

二、工程勘察設計企業財務風險管理存在的問題

（一）財務風險意識淡薄企業生產經營及財務活動行為，通常會伴隨著財務風險。工程勘察設計企業的財務管理起步較晚，目前工程勘察設計企業改制后主要關注市場的拓展，業績的擴張，企業管理者及相關財務人員風險意識普遍較為淡薄，對財務風險的重要性認識不足，缺乏有效的財務風險管控機制。沒有對內外部的環境進行了解分析，在經營過程中缺乏長期目標規劃，側重于眼前經濟利益。未提前進行風險識別、風險評估及風險防范，影響了工程勘察設計企業的經營及發展。

（二）財務信息不準確工程勘察設計行業市場競爭越來越激烈，隨著工程勘察設計項目專業化要求越來越高和地域覆蓋面的不斷擴大，項目經營模式逐漸復雜，風險也在隨之增加。項目預算及投資要求更高，數據的真實性、準確性和及時性是工程勘察設計企業經營管理的命脈。企業財務管理職能不強、內控措施不到位是影響企業財務信息真實性的重要原因，工程勘察設計企業在走向市場化的同時，重業務輕管理，快速發展跨區域業務，全國各地成立了分子公司，各地的分子公司在發展業務同時，自主權不斷擴大，為了各自利益，財務信息不真實，必然造成財務管理難度加大；有的分子公司財務人員職業素養欠缺，在對財務活動中的不確定因素進行估計和判斷時，由于受知識和經驗的限制，不可避免地會出現判斷和計量核算中的錯誤，從而導致財務信息不實。有的分子公司會計人員不穩定，更換頻繁，集團又沒加強管理，客觀上為財務信息不真實提供了可能。他們在資產、負債、收入、支出等進行記錄時會出現不準確，甚至為了其他利益驅動或領導授意刻意隱瞞真實情況，導致企業財務信息嚴重失真，帶來極大的財務風險。

（三）企業財務風險管理制度不完善工程勘察設計企業的財務風險管理是一項綜合的復雜工作，必須有科學合理的風險管理體系，才能讓企業在經營管理過程中面對財務風險時從容面對，把財務風險對企業的損失降到可忍受范圍以內。工程勘察設計企業必須根據自身實際情況制定合理的財務風險管理體系，并構建財務風險預警機制。但在實際經營中，部分工程勘察設計企業由于推行市場化改革較晚，對企業財務管理及財務風險管理不重視，未按照現代企業要求建立科學有效的財務風險管理體系，導致工程勘察設計企業在應對各種財務風險時經驗不足，不利于企業的后續發展。

（四）資金回收不及時償債能力低企業資金周轉的好壞直接影響企業的生存與發展，有了充裕的資金，企業才能持續良性地發展。工程勘察設計企業從設計項目的投標保證金、履約保證金、到設計項目合同應收款的收取，都離不開經營、設計、財務等部門的通力配合。但目前部分工程勘察設計企業認為資金的回籠是財務部門的工作。經營投標部門只負責如何中標，設計部門只負責圖紙的設計技術質量，造成相當多的投標保證金及履約保證金不能按期退回，甚至成為一筆筆死賬。企業設計項目周期長、時間跨度大，有的合同應收款因為合同簽訂時對付款條件、付款進度、付款方式及違約責任設置不合理，造成合同款無法正常收取。有的因為項目未及時結算或沒有提供竣工驗收證明材料而收不到合同款，造成大量資金無法回籠，加大企業財務風險，給企業造成巨大損失，甚至會影響企業的生存。

（五）財務人員素質不高財務風險貫穿于企業的經營活動中，這就要求財務人員在具備專業知識的基礎上，有較強的財務風險管理和財務風險防范意識，還要有應對財務風險的相關專業知識，充分利用專業手段及企業財務風險管控體系去防范和應對財務風險。但是現在大多數工程勘察設計企業的財務人員只注重財務核算等相關工作，對財務風險管理重要性認識不足，財務風險管控意識還不夠，針對性的財務風險專業知識還比較薄弱，無法對可能發生的財務風險進行識別、分析并有效管控，所以必須加強財務人員的風險管控意識，強化財務人員面對財務風險時的管控能力，降低企業財務風險帶來的損失。

三、防范工程勘察設計企業財務風險的對策建議

（一）強化財務風險管理意識樹立財務風險意識，是識別風險、分析風險并有效管控財務風險的前提。工程勘察設計企業領導層應意識到防范財務風險對企業的重要性，才能帶領全體員工強化財務風險管控意識。只有全體員工對財務風險高度重視，并加強防范應對，才能減少財務風險發生概率，把財務風險對企業的影響降低到可忍受范圍以內。工程勘察設計企業應加強員工對財務風險發生原因、帶來問題及如何管控的宣傳力度。定期聘請專業機構人士對相關部門的人員進行財務風險專業知識的培訓，特別應加強對財務人員防范財務風險的專業能力培訓，增強員工財務風險意識，使每位員工在日常工作中能有意識自覺地按財務風險管理制度執行，提高整個企業財務風險管控總體水平，實現企業對財務風險的有效管控及合理防范。

（二）加強監控使財務信息真實完整工程勘察設計企業各部門、各分子公司要實事求是收集和提供數據，客觀真實反映其財務狀況及經營成果，使企業管理層能科學做出正確的經營決策。企業要建立健全內部管理制度，特別是與財務風險有關的資金籌集、資金使用、資金回籠、費用開支、擔保及合同的管理制度，落實崗位責任制。根據工程勘察設計企業實際情況建立一套綜合管理信息系統，把企業財務風險管理的相關模塊合理融嵌到綜合管理信息系統中。從設計項目業主的信用情況，項目投標報價的測算、投標保證金的支付及退回；合同簽訂時設計費用的測算、支付進度、支付方式、違約賠償等條款審定，合同應收款的回收；資金借款及還款計劃，到費用開支報銷的審批，都在綜合管理信息系統中按相應的審批權限層層把關，使工程勘察設計企業的業務活動真實展現在信息系統中。要落實財務管理制度的執行，堅持內部審計制度。通過對企業內部經濟活動全面、及時的監督，保證工程勘察設計企業財務信息的真實性和可靠性。同時應樹立整個企業相互監督、相互制約、及時審計的內控體制，從根本上消除財務信息失真的可能性。

（三）完善風險管控體系工程勘察設計企業要完善公司治理結構，健全內部控制及審計監督制度，加強授權審批、會計監督、全面預算管理及內部審計制度；加強銀行賬戶、印簽、票據管控，加強銀行存款動態管理，及時做好余額對賬；嚴格執行崗位不相容分離控制原則。落實責任主體、對違規違法行為必須依法依規追究相關人員責任。工程勘察設計企業應在董事會下設風險管理委員會及審計辦公室，建立財務風險管控體系，明確各部門風險責任人，建立完善立體化的風險管理體系；各部門進行風險信息搜集、修訂完善風險清單，進行財務風險識別、分析、評估，并結合新的風險更新應對措施。對于重大財務風險結合各自特點重點明確，完善集團層級的應急預案，運營部門應優化發現財務風險的管理流程，財務部門組織財務風險管理培訓。此外，風險管理委員會下成立集團財務負責人牽頭的財務風險管控小組，原則上每季度至少召開一次財務風險管理工作會議，溝通傳遞各部門、各分子公司財務風險管理信息，匯報季度內發生的重大財務風險及財務風險管理工作情況；對照財務風險管理工作計劃，監督檢查落實情況。

（四）加速資金回收降低營運風險資金是企業的“血液”，離開了資金的保障，企業連生存都是問題，更談不上發展壯大。工程勘察設計企業應狠抓資金回收，從觀念上要轉變資金回收絕不應該是財務一個部門的工作，只有經營、設計等部門與財務部門緊密配合，狠抓資金回籠，減少企業死賬，增強企業造血功能，增加企業資金的積累，才能保證企業的正常經營發展。工程勘察設計企業應根據實際情況，讓財務人員充分參與到項目投標保證金的支付及退回，合同條款審定到合同應收款的收取工作中，這樣有利于各項資金的回收。成立由集團財務負責人牽頭、由經營部門人員、設計部門人員、財務人員組成的應收款清欠小組，應收款清欠小組定期對合同應收款按賬齡長短進行分類，對拖欠時間不長的合同應收款可以采取電話、書面、上門等方式催收，對賬齡長，多次催收無果的應收款，必要時采取法律手段追討，保護企業合法權益。

（五）控制集團負債率及擔保事項融資是企業快速發展的重要手段，但也是容易產生財務風險的環節。企業資本結構的合理性體現在資產負債率上。工程勘察設計企業應根據經營及資產實際情況，明確承受負債的規模，避免過度利用財務杠桿效益，負債過高而償債能力下降。企業應根據自身的資產狀況、經營現狀、盈利能力等控制集團綜合資產負債率的上限，嚴格管控好分子公司的對外負債情況，嚴防分子公司過度負債，產生危機后波及其他關聯分子公司，甚至對企業集團造成威脅。根據分子公司的資產規模、經營潛力、管理能力制定資產負債率的上限，并嚴格管控。擔保是被擔保企業不能于債務到期時償還債務，擔保企業將承擔償還債務的連帶責任，擔保事項可能給企業帶來巨大財務風險。因此工程勘察設計企業必須嚴格控制集團及分子公司的擔保事項。建立擔保集體審批制度，對擔保對象、擔保范圍、擔保方式、擔保限額等事項應嚴格審查，層層把關。禁止企業負責人一人意愿對外擔保，或擅自更改集體審批過的擔保事項。嚴禁未經集體審批的業務進行擔保。定期核查已擔保事項的現實情況。嚴禁分子公司對外提供擔保業務，集團內分子公司之間的互相擔保業務必須經集團審批。為了降低擔保帶來的財務風險，有必要讓被擔保企業提供反擔保業務。

（六）提升財務人員綜合素質人是企業各項工作成敗的決定性因素，財務人員關乎企業的經濟命脈，在企業財務風險的管控工作中是無可替代的，起著至關重要的作用，這就對企業財務人員提出更高的要求。工程勘察設計企業應提高財務人員的招聘條件，使具備較強專業知識和豐富經驗、職業操守過硬的財務人員加入企業的財務團隊中來。通過對財務風險重要性和財務風險防范的學習和宣貫，提高全體財務人員風險意識和財務風險防范能力；重視財務人員的職業道德修養，始終把財務人員的職業道德教育置于十分重要的位置，要求他們自覺遵守法律法規、嚴格執行企業管理制度、嚴守道德底線，確保財務工作真實合法。增強財務人員對法律法規及內部管理制度的執行力；財務人員必須堅守法紀底線，守牢廉潔關口，珍惜自己崗位，嚴守財經紀律，堅守職業操守，管好企業的錢袋子，對管理層負責，配合好經營及設計部門做好財務風險的管控工作。四、結束語企業財務風險具有客觀性、不確定性，影響著工程勘察設計企業的發展，企業應充分認識到財務風險的重要性，分析企業財務風險存在的問題，并積極有針對性地去防范財務風險，將財務風險帶來的損失降到最低，使企業能更好地快速發展。

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作者:傅彥 單位:華設設計集團股份有限公司