時間：2023-05-23 16:50:33
序論：在您撰寫建筑行業稅收管理時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
在我國的稅收結構中，雖然營業稅和增值稅都是重要的流轉稅在運行，但是在市場經濟中，仍然是以營業稅作為主體，以增值稅作為附加進行稅收征收工作。隨著我國社會主義市場經濟進入到一個高速發展階段，第三產業逐漸成為了國民經濟的重要支柱，其產業鏈也在不斷地擴大和延長。因此，實行營業稅的弊端也隨之暴露了出來，重復征收的問題在近幾年不斷地發酵，極大地增加了建筑設計企業的稅收負擔，嚴重阻礙了企業的健康、良好的發展。因此，國稅局在2011年里連續頒發了兩個重要文件：《關于印發〈營業稅改征增值稅試點方案〉的通知》和《關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》。這兩個政策文件都為“營改增”的稅收改革政策的試點奠定了理論基礎，由此為代表正式地拉開了我國的稅制體制改革的帷幕，成為了21世紀中國稅制改革的里程碑。
二、建筑設計行業營改增的實施中出現的問題
1.“營改增”業務中存在缺陷
“營改增”業務中存在的首要缺陷就是企業的財務管理。在實行“營改增”后，由于建筑設計行業屬于文化創意類企業作為征稅對象，在實行增值稅作為主要稅收政策后，其企業的納稅對象和抵扣對象也隨之大幅增加，并且由于增值稅的征收標準、管理手段等都與之前的營業稅有著很大程度的不同，而建筑設計企業項目工期基本較長從而使收入的確認增加了一定的難度。因此，財務管理中，納稅這一塊的操作工作開展十分艱難，也就不利于稅收部門對其開展稅收管理工作。
2.稅務管理效率偏低
現行的“營改增”政策中，增值稅實施的載體就是“票控稅”。票控稅，顧名思義就是以票據來實行稅額的抵扣。在實際的稅務管理工作的開展過程中，由于納稅的主體不同，再加上需要票據嚴格地符合規范，導致了票據種類的多樣化情況的出現，在一定程度上為稅務管理人員在進行抵扣項目核對的工作時設置了障礙，所以使得稅務部門在開展稅務管理工作中存在著效率偏低的現象。
3.稅制設計上存在問題
當前，雖然“營改增”稅制改革政策已經實行了三年多的時間，但是其還是沿用營業稅時所使用的稅收體制，這樣對以建筑設計行業為代表的現代服務業是極為不公平的，因為這一行業中是以腦力勞動作為主要增值的部分，而現行的稅收體制恰好是排除了這一抵扣項目，導致以建筑設計行業為代表的現代服務業的稅負是非常的重。因此非常不利于以建筑設計行業為代表的我國現代服務業的蓬勃發展，從而在一定程度上阻礙了我國的國民經濟的良好、健康發展。
三、加強建筑設計行業的稅收管理的建議
1.完善“營改增”相關業務的管理規定
根據企業原納稅的會計體制不符合現象的“營改增”稅制改革政策這一情況，我國的財務部和國家稅務總局可以牽頭制定并完善“營改增”相關業務的管理規定，使得企業納稅部分的會計審核體制能夠符合“營改增”稅制改革政策。從而能夠更好地貫徹落實“營改增”政策，并且還能夠充分彰顯“營改增”政策的優點，在最大限度內減輕企業的稅務負擔[3]。
2.加強稅務管理隊伍建設，提高稅務管理水平
針對稅務管理效率偏低這一問題上，相關部門可以通過加強稅務管理隊伍的建設，通過培訓和進修，提高稅務管理人員的專業知識水平和專業技能水平。更好地開展稅務管理工作，提高其實際的稅收征管的效率，更好地為企業為社會進行服務。
3.優化稅制設計結構，優化增值稅抵扣環節
針對當前稅制設計上存在的問題，可以通過立法機制，對稅制設計結構進行優化和改革，通過加強對“營改增”政策的推廣，通過其覆蓋率的不斷擴大來優化和延伸增值稅的抵扣環節，并且將人力、腦力勞動也作為主要的抵扣項目列入稅制體制中，使得能夠最大限度內杜絕重復征稅的現象和降低企業的稅負成本。
4.減少企業稅率級次
理想中的增值稅稅率是排除摒棄多種檔次的，這也是我國當下急需要實現的一個目的，而且，在世界范圍內也將會是一個潮流。增值稅需要單一征收，因為單稅制有很大優點，統一進行征收，就會排除差別待遇，不公平的現象出現，這對我國經濟發展是有意而無害的。目前已經有很多國家實行了增值稅的政策，并且實行增值稅的這些國家實行的都是單一稅值，只有一小部分國家采用不同的檔次要求。從經濟發展的朝向和目前大多數國家的政策制定上來看，在服務類行業實行單一增值稅是很有必要的，因為稅值的統一對國家稅務部門的稅務征收工作提供了很大方便，也能夠有效促進服務業經濟的發展，在適應市場的同時，還兼顧到了公平的原則，是很有必要的。
5.合理安排企業業務模式，增加可抵扣成本比重
建筑設計企業“營改增”后，應當合理安排企業業務運作模式，在購進商品及勞務時，盡量獲取合法的、足額的增值稅專用發票以便進項抵扣，從而降低企業稅負。并且建筑設計企業還應從自身的實際情況出發，完善相關財務核算制度，評估“營改增”對企業自身的影響，積極申請相關稅收優惠政策，在財務管理中盡量避免因管理制度不健全使專用發票超過認證期限而給企業帶來損失。從而使企業能充分發揮“營改增”帶來的發展機遇，爭取將不利的影響降到最低。綜上所述，通過對“營改增”稅收改革政策的背景、意義等進行了科學細致的分析和探討，我們可以得知，“營改增”這一稅制改革政策作為當前主要貫徹的國家政策，在上海試點取得了優異成績后，如何優化覆蓋范圍內相關行業的稅收管理成為了當前擺在我們眼前首要解決的問題。
第二條凡在本市行政區域內從事建筑業的單位和個人(以下簡稱建筑業納稅人)，均應按本辦法的規定辦理納稅事項。
本辦法所稱的建筑業包括：房屋建筑、路橋施工和裝飾、水利、土方、綠化工程等。
第三條凡在本市范圍內建設項目的稅收征收管理由市地稅局第一稅務分局負責。所納稅款作為項目所在；地(場、區)稅收任務。
第四條建筑業納稅人(施工單位)承建建筑工程，應當及時到市地稅局第一稅務分局辦理建筑項目稅務登記，建設單位憑稅務機關發放的《市建筑項目登記證》，向市建設局申辦《建筑工程施工許可證》。
第五條建筑業納稅人辦理建筑項目稅務登記應提供以下材料：
(一)市建筑項目稅務登記表(一式兩份)；
(二)營業執照、稅務登記證件復印件；
(三)外來建筑施工企業的《外出經營活動稅收管理證明》；
(四)中標通知書或工程合同、分包合同、轉包合同；
(五)工程預算；
(六)建筑業納稅人開戶銀行、帳號；
(七)其他需提供的資料，
第六條稅務機關審核合格后應及時發放《市建筑項目登記證》，建筑業納稅人據此申請開票。
第七條建筑業納稅人無論與對方如何結算，營業額應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款以及材料差價款、搶工費、全優工程獎、提前竣工獎及其他價外費用。
第八條建筑項目總承包人將工程分包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人價款后的余額為營業額。
第九條建筑業納稅人應當向市建管處或市交通局申請開具《省市建筑安裝業統一發票》據此向建單位或，總包人(分、轉包人)收取工程價款或工程預付款。
第十條建筑業納稅人憑以下材料向市建管處或市通局申請開具發票并繳納稅款：
(一)《市建筑項目稅務登記證》原件；
(二)開票經辦人身份證復印件；
(三)工程合同、分包合同、轉包合同；
(四)其他需提供的資料。
第十一條本市所有建設單位(包括國家機關、企事業單位、社會團體及其他組織)和個人支付建筑、安裝、修繕、裝修和其他工程作業工程價款或工程，預付款討，必須向建筑業納稅人索取《省市建筑安裝業統一發票》，嚴禁建筑業納稅人以收款收據向建設單位結算工程款和預付款項。
第十二條各建設項目工程所在地地稅機關應根據《市地方稅務局建筑業稅收管理制度》，責成稅收管理員對責任區內的建筑項月進行跟蹤管理，及時掌握項目進度、工程結算情況等動態數據。
第十三條市有關部門應當根據各自職責配合地稅機關做好建筑業稅收的征收管理。
(一)市發改經貿委在對建筑項目進行審批、核準、備案時，應當同時抄送市地稅機關；
(二)市建設局應當按月向地稅機關傳遞建筑工程施工許可審批情況；
(三)市建設、交通等部門應當在建筑工程項目招投標結束后向中標單位發放《市建筑項目登記通知書》(一式兩份)，通知中標單位在規定期限內到市地稅機關辦理建筑工程項目稅務登記；
(四)市審計局應當加強對建設單位、建設單位主管部門、施工單位的工程款結算；票據使用、應繳稅款等情況的審計；
(五)市建設、交通、水利、城管等部門和各政府(場、區)在撥付政府投資工程款項或預付款時，應當依據《省市建筑安裝業統一發票》填列的工程款金額支付；施工單位使用收款收據的一律拒絕付款；
(六)各建設單位的主管部門應當督促檢查下屬單位在支付工程款或預付款時依法取得《省市建筑安裝業統一發票》。
第十四條建筑業納稅人有稅務違法行為的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》等法律、法規處理。
關鍵詞：建筑設計行業；營改增；稅收管理
隨著2012年“營改增”在上海的試點取得了喜人的效果后，“營改增”的使用范圍也隨著擴大。事實上，增值稅取代營業稅作為經濟稅收的主要政策是符合歷史發展的潮流的，也是促進和完善我國國民經濟健康發展重要手段。在此，建筑設計行業作為現代服務行業主要部分，也屬于“營改增”政策的覆蓋范圍之內。在實施“營改增”稅改政策兩年后，筆者在這個過程中發現了建筑設計行業營改增中稅收管理仍然存在著很多的問題和缺陷。接下來，本文就將存在的問題作為線索，進行“營改增”稅收管理的探討。
一、營改增的實施背景
在我國的稅收結構中，雖然營業稅和增值稅都是重要的流轉稅在運行，但是在市場經濟中，仍然是以營業稅作為主體，以增值稅作為附加進行稅收征收工作。隨著我國社會主義市場經濟進入到一個高速發展階段，第三產業逐漸成為了國民經濟的重要支柱，其產業鏈也在不斷地擴大和延長。因此，實行營業稅的弊端也隨之暴露了出來，重復征收的問題在近幾年不斷地發酵，極大地增加了建筑設計企業的稅收負擔，嚴重阻礙了企業的健康、良好的發展。因此，國稅局在2011年里連續頒發了兩個重要文件：《關于印發 〈營業稅改征增值稅試點方案〉 的通知》和 《關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》。這兩個政策文件都為“營改增”的稅收改革政策的試點奠定了理論基礎，由此為代表正式地拉開了我國的稅制體制改革的帷幕，成為了21世紀中國稅制改革的里程碑。
二、建筑設計行業營改增的實施中出現的問題
1.“營改增”業務中存在缺陷
“營改增”業務中存在的首要缺陷就是企業的財務管理。在實行“營改增”后，由于建筑設計行業屬于文化創意類企業作為征稅對象，在實行增值稅作為主要稅收政策后，其企業的納稅對象和抵扣對象也隨之大幅增加，并且由于增值稅的征收標準、管理手段等都與之前的營業稅有著很大程度的不同，而建筑設計企業項目工期基本較長從而使收入的確認增加了一定的難度。因此，財務管理中，納稅這一塊的操作工作開展十分艱難，也就不利于稅收部門對其開展稅收管理工作。
2.稅務管理效率偏低
現行的“營改增”政策中，增值稅實施的載體就是“票控稅”。票控稅，顧名思義就是以票據來實行稅額的抵扣。在實際的稅務管理工作的開展過程中，由于納稅的主體不同，再加上需要票據嚴格地符合規范，導致了票據種類的多樣化情況的出現，在一定程度上為稅務管理人員在進行抵扣項目核對的工作時設置了障礙，所以使得稅務部門在開展稅務管理工作中存在著效率偏低的現象。
3.稅制設計上存在問題
當前，雖然“營改增”稅制改革政策已經實行了三年多的時間，但是其還是沿用營業稅時所使用的稅收體制，這樣對以建筑設計行業為代表的現代服務業是極為不公平的，因為這一行業中是以腦力勞動作為主要增值的部分，而現行的稅收體制恰好是排除了這一抵扣項目，導致以建筑設計行業為代表的現代服務業的稅負是非常的重。因此非常不利于以建筑設計行業為代表的我國現代服務業的蓬勃發展，從而在一定程度上阻礙了我國的國民經濟的良好、健康發展。
三、加強建筑設計行業的稅收管理的建議
1.完善“營改增”相關業務的管理規定
根據企業原納稅的會計體制不符合現象的“營改增”稅制改革政策這一情況，我國的財務部和國家稅務總局可以牽頭制定并完善“營改增”相關業務的管理規定，使得企業納稅部分的會計審核體制能夠符合“營改增” 稅制改革政策。從而能夠更好地貫徹落實“營改增”政策，并且還能夠充分彰顯“營改增”政策的優點，在最大限度內減輕企業的稅務負擔[3]。
2.加強稅務管理隊伍建設，提高稅務管理水平
針對稅務管理效率偏低這一問題上，相關部門可以通過加強稅務管理隊伍的建設，通過培訓和進修，提高稅務管理人員的專業知識水平和專業技能水平。更好地開展稅務管理工作，提高其實際的稅收征管的效率，更好地為企業為社會進行服務。
3.優化稅制設計結構，優化增值稅抵扣環節
針對當前稅制設計上存在的問題，可以通過立法機制，對稅制設計結構進行優化和改革，通過加強對“營改增”政策的推廣，通過其覆蓋率的不斷擴大來優化和延伸增值稅的抵扣環節，并且將人力、腦力勞動也作為主要的抵扣項目列入稅制體制中，使得能夠最大限度內杜絕重復征稅的現象和降低企業的稅負成本。
4.減少企業稅率級次
理想中的增值稅稅率是排除摒棄多種檔次的，這也是我國當下急需要實現的一個目的，而且，在世界范圍內也將會是一個潮流。增值稅需要單一征收，因為單稅制有很大優點，統一進行征收，就會排除差別待遇，不公平的現象出現，這對我國經濟發展是有意而無害的。目前已經有很多國家實行了增值稅的政策，并且實行增值稅的這些國家實行的都是單一稅值，只有一小部分國家采用不同的檔次要求。從經濟發展的朝向和目前大多數國家的政策制定上來看，在服務類行業實行單一增值稅是很有必要的，因為稅值的統一對國家稅務部門的稅務征收工作提供了很大方便，也能夠有效促進服務業經濟的發展，在適應市場的同時，還兼顧到了公平的原則，是很有必要的。
5.合理安排企業業務模式，增加可抵扣成本比重
建筑設計企業“營改增”后，應當合理安排企業業務運作模式，在購進商品及勞務時，盡量獲取合法的、足額的增值稅專用發票以便進項抵扣，從而降低企業稅負。并且建筑設計企業還應從自身的實際情況出發，完善相關財務核算制度，評估“營改增”對企業自身的影響，積極申請相關稅收優惠政策，在財務管理中盡量避免因管理制度不健全使專用發票超過認證期限而給企業帶來損失。從而使企業能充分發揮“營改增”帶來的發展機遇，爭取將不利的影響降到最低。
綜上所述，通過對“營改增”稅收改革政策的背景、意義等進行了科學細致的分析和探討，我們可以得知，“營改增”這一稅制改革政策作為當前主要貫徹的國家政策，在上海試點取得了優異成績后，如何優化覆蓋范圍內相關行業的稅收管理成為了當前擺在我們眼前首要解決的問題。
結語
因此，筆者通過不斷地摸索和總結，發表了幾點切實可行，并且十分具有針對性的相關措施和建議，希望能夠為改革和完善建筑設計行業營改增中稅收管理貢獻一份力量。對政府來說，如何將“營改增”貫徹落實到實處，并且還要實行良好是一項非常巨大挑戰。所以，政府必須要在“營改增”貫徹落實的過程中，不斷地調整和優化現行的稅制體制的改革，以便適應未來可能發生的變化和情況。與此同時，筆者還期待我國的相關政府部門能夠加強對“營改增”政策落實、出現的問題的重視程度，用以促進和實現稅收政策對我國的國民經濟的良好監督，為實現幫助企業減輕稅負負擔和增加國民經濟的活力提供保障。對建筑設計行業來說，在“營改增”政策試行中由于抵扣認證環節尚不完善，企業必須積極主動地采取相應改進措施，為自身創造出良好的稅收環境。
參考文獻：
[1]鄧同鈺.“營改增”對企業管理的影響[J].企業管理，2013.
第二條 凡外國建筑企業（以下簡稱外國企業）在本市行政區域內承包房屋建筑、室內裝修裝飾、設備安裝、市政設施建設、勘探等建設工程或與國內企業合作承包工程（以下統稱承包工程）的稅收管理，均適用本辦法。
第三條 承包工程的外國企業及其雇員，均應依照中華人民共和國稅收法規的有關規定繳納工商統一稅、外國企業所得稅、車船使用牌照稅和個人所得稅、個人收入調節稅。
工程發包單位應督促外國企業及其雇員照章納稅。
第四條 外國企業應自注冊登記、領取登記證之日起15日內，持承包工程合同（協議）和工商行政管理部門核發的外國企業承包工程登記證，到市稅務局對外稅務分局（以下簡稱稅務機關）辦理稅務登記。
外國企業的雇員應自隨同其在所在企業從業之日起7日內，到稅務機關辦理個人稅務登記。
第五條 稅務機關根據實際情況，確定外國企業及其雇員適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限和征稅方式等事項，核發納稅鑒定書。
第六條 外國企業辦理稅務登記后， 凡變更企業名稱、遷移駐地、終止業務活動或其它需要改變稅務登記內容的，應自有關主管部門批準之日起15日內持證明文件（副本）到稅務機關辦理變更或注銷稅務登記。辦理注銷稅務登記的，應先繳清應納稅款，稅務機關在批準其注銷稅務登記的同時，核發結稅證明。
第七條 外國企業及其雇員應按期向稅務機關填報稅務申報表，并持稅務機關核發的完稅證（或繳款書）在規定的期限內到指定的銀行繳納稅款。
稅務機關可以指定工程發包單位為外國企業應納稅款的代扣代繳人和指定外國企業代其雇員辦理申報繳納個人所得稅或個人收入調節稅。
第八條 外國企業或其稅款代扣代繳人， 必須依照有關稅收法規和下列規定，計算申報其應納稅的收入額、所得額和車輛情況。
1.外國企業每期應納工商統一稅的收入額，以當期實際取得的收入為準。申報納稅時，應提交向工程發包單位開具的請求付款書和中國銀行對外付款憑證。
2.外國企業的應稅所得額，分別不同情況計算。在本市行政區域內設有財務核算地點，有健全的企業會計帳冊，能提供全部結算憑證并采用中文或中外兩種文字記帳的外國企業，按實際收支計算；不具備上述條件的，采用核定利潤率辦法計算。
外國企業分別承包幾項工程，并設有管理機構統一核算其各項工程收入的，可由其管理機構匯總申報繳納所得稅。
3.外國企業每期應納車船使用牌照稅的車輛，以領取車輛牌照并實際使用的車輛為準。第一次申報時，應提交本市公安交通管理部門核發的中華人民共和國機動車行車執照。
第九條 外國企業向工程發包單位結算工程款之前，應到稅務機關辦理結算憑證的使用批準手續，憑稅務機關批準的結算憑證向工程發包單位結算工程款。
工程發包單位不得憑未經稅務機關批準的結算憑證支付工程款和列支企業費用。
第十條 工程發包單位代扣代繳稅款的， 在支付工程款時，應按照稅務機關開具的完稅證，從工程款中扣除稅款，并向稅務機關填報稅務申報表，在規定期限內到指定銀行代繳稅款。
第十一條 違反本辦法的， 由稅務機關根據情節輕重，依照稅收法規的規定，給予5000元以下的罰款；偷稅、抗稅的，由稅務機關追繳稅款，并根據稅收法規的有關規定予以處罰；構成犯罪的，移送司法機關依法處理。
第十二條 香港、澳門、臺灣地區的建筑企業在本市承包工程的稅收管理，參照本辦法執行。
關鍵詞：稅收改革；建筑行業；納稅籌劃；管理模式
稅收管理在建筑行業發展中扮演著重要角色，與良好稅收環境的構建、建筑企業經濟利益的維護及稅收政策的有效落實等都有著密切聯系。因此對納稅籌劃機制進行進一步研究，對建筑行業的可持續發展有積極影響。
一、稅收改革背景下建筑行業納稅籌劃的優勢
納稅籌劃除了能在產業結構的改善及減輕企業納稅總額上有所體現，還對稅收精細化管理以及稅收風險防控等有重要意義。在激烈的市場競爭環境下，建筑行業雖然能以穩健的步伐向前發展，但面對繁重的稅負壓力時，部分建筑企業還是會存在稅收管理效率低下或管理混亂等問題，若不對其進行及時處理，則會給企業市場競爭力度的強化帶來干擾。在納稅籌劃的輔助下，企業可以直觀、清晰地了解各階段稅收工作的開展情況，并科學規劃內部稅收體制。如現金流是否存在緊張問題、總利潤是否出現下滑現象或現階段是否隱含風險因素等，相關信息都能在納稅籌劃的逐步開展下得到反饋。通過這樣的方式不僅能提高稅收管理的深度與廣度，發揮納稅籌劃制約性價值，還對提高企業綜合實力有很大助力，有利于推進建筑行業的良性發展。
二、稅收改革背景下建筑行業納稅籌劃中的難點問題
（一）納稅籌劃意識較薄弱
導致納稅籌劃水平得不到有效提升的因素有很多，意識較薄弱就是其中之一，與財會人員專業度不高以及領導層重視度不夠等都有一定關系，不利于稅收改革下建筑行業的平穩發展。如有些經驗不足的中小型建筑企業，可能會因缺少足夠的人力資源而聘用了專業能力有限的財會人員，使得后期納稅籌劃中出現工作對接不到位或稅收管理混亂等問題，給企業的經濟發展埋下了隱患。若領導層沒有樹立良好榜樣，如規范自身稅收行為或及時引導行為不端的員工，那么相應的納稅籌劃工作便容易出現理論與實踐相脫節情況，弱化其實施意義。若企業沒有將以人為本理念貫徹到納稅籌劃中，導致個別員工存在利益受損問題，那么納稅籌劃的利用價值便會受到實質性的影響，違背良性稅收管理原則。
（二）納稅籌劃體制不清晰
有些建筑企業在長期發展中，可能會將更多的精力與時間投入到項目活動規劃、資金資源協調或市場競爭中，而在納稅籌劃體制的補充與完善上有所忽視，使得稅收管理水平一直處在可維持的狀態中，不僅給企業經濟效益的提升造成了阻礙，還給內部稅收管理帶來了隱形的負擔。如部分建筑企業可能會受項目周期影響而沒有對納稅籌劃體制中的細小問題進行及時處理，導致所堆積的問題在負面作用下由量變逐漸轉化為了質變。這種現象的出現就會在影響財會人員職能作用的同時降低納稅籌劃力度，有時還會浪費不必要的資金成本，增加實際稅收壓力。若在開展工程項目時，建筑企業沒有根據項目特性來建立契合度較高的納稅籌劃體制，那么還可能增加項目資金投入量，不利于企業經濟利益的維護。
（三）稅收風險防范不到位
雖然部分建筑企業能夠按照指定的納稅籌劃方案開展相關稅收工作，但卻因風險防范力度不強而難以展現納稅籌劃的運用效果，導致企業仍然會受稅收風險影響而難以提升自身綜合實力。如有些建筑企業針對工程項目所擬定的合同中，除了會涉及到成本和收入問題，還會對工程中基礎設施與建材等內容的資金投入量進行說明。若企業沒有在簽訂合同前對此類內容的市場經濟價值及真實情況進行全面調研與考察，或是結合市場經濟變化趨勢制定妥善的風險應急預案，那么當建筑材料或基礎設施的市場價格發生大幅變動時，則容易引發稅收風險問題，嚴重時還會威脅到企業的利益安全。若根據工程項目所制定的納稅籌劃方案中缺少監督管理機制，也會在一定程度上提高風險隱患概率，需要建筑企業加以重視。
（四）納稅籌劃管理有待加強
納稅籌劃管理效率低下也是影響稅收質量的一大原因，與管理理念固化及管理模式老套等都有很大關系。如有些保有傳統觀念的建筑企業已經習慣了固定的納稅籌劃管理模式，若是在沒有做好前期準備工作的基礎上強行將新型的管理模式或理念引用到納稅籌劃中，不僅會給財會人員的工作思路造成干擾，有時還會降低領導層的決策與判斷質量。對于一些中小型建筑企業而言，若是為了緊跟時代步伐而盲目借鑒大型企業的納稅籌劃管理模式，也會給日后稅收工作的統一管理與開展帶來不利影響。由于不同性質的建筑企業其內部稅收形式會存在較大差異，所以若企業沒有對自身稅收框架進行穩固搭建，或對納稅籌劃進行定向型調整，那么企業便很難在稅收改革背景下脫穎而出。
三、稅收改革背景下提高建筑行業納稅籌劃水平的策略
（一）優化納稅籌劃管理體制
嚴謹、健全的管理體制不僅對納稅籌劃的有序推進有支撐性作用，還對各階段稅收管理方案的構建有正向引導效果，需要建筑企業對管理體制的優化與完善工作給予關注，具體可從以下幾點中入手：第一，要對當前所實施的管理體制進行全方位分析，對于體系機制中存在漏洞問題的規章制度或準則等，除了要進行及時整改，還要將改進后的內容記錄到指定備案庫中，從而為日后納稅籌劃管理體制的再次優化提供參考依據。第二，要對短期發展計劃與長期戰略目標下的納稅籌劃管理重點有所區分，以客觀、辯證的視角來制定適用度較高的管理體制，以免出現體制形式化或表象化問題而給納稅籌劃帶來不必要的干擾。第三，要對管理體制的階段性更新提高重視，如對陳舊、落后的制度理念等進行升級或剔除處理，以此來更好的順應稅收改革背景下的納稅籌劃訴求。
（二）注重納稅籌劃動向監管
要讓納稅籌劃在建筑行業發展中發揮出最佳效果，為相關企業的協調運行打開防護傘，就要在納稅籌劃的動向監管上進行合理規劃，在根源上防止稅收風險問題的出現。如建筑行業中會產生大量的勞務信息和建材信息，與資金成本的應用和調配等都有很大關系。而不同形式下的經濟管理模式會導致納稅籌劃重點存在一定差異，需要企業按照標準的流程步驟來落實稅收政策，在維護企業與工程人員權益及利益的基礎上減輕納稅負擔。這就需要企業能以實事求是的理念來把握好納稅籌劃監管力度，如在稅收流程監管或市場經濟動態監管上，都要盡可能保證監管信息的真實性與精準性達到理想狀態，從而為后續納稅籌劃方案的制定與調整奠定堅實基礎，降低稅收隱患誘發的可能。另外，建筑企業還要積極配合外部監管部門開展相關調查工作，來進一步提高內部納稅籌劃的時效性、安全性與規范性。
（三）創新納稅籌劃管理模式
死板、單一的管理模式已經很難滿足現階段建筑行業的納稅籌劃需求，需要將創新觀念與管理模式進行有機結合，以此來提高納稅籌劃的利用價值。如稅收管理中會涉及到多樣、復雜的財務數據與資料，若是一味采用傳統人工形式下的管理模式來整理數據信息，不僅會造成人力與時間成本的過度消耗，還會給納稅籌劃工作帶來間接性的干擾。所以，很多建筑企業會將信息技術應用到納稅籌劃管理中，并根據內部稅收管理模式來建立相對應的信息化管理系統。這樣稅收期間所形成的數據信息便能在第一時間上傳到系統數據庫中，而領導層也能結合系統所反饋的信息，來對階段內稅收工作的開展情況以及納稅籌劃的實施效果等有所掌握。但在應用信息系統時，還要做好基礎設施與管理軟件的更新與維護工作，防止納稅籌劃受到不必要的阻礙。
（四）組建專業納稅籌劃隊伍
納稅籌劃的有序推進還需要足夠的人力資源作為支持，而對專業納稅籌劃隊伍的組建工作提高關注，不僅對人才資源利用率的提升有重要意義，還對隊伍整體組織結構的強化有很大幫助，有利于提高稅收效率與質量，需要建筑企業制定可實施的隊伍組建計劃。首先，要對所選擇的隊內成員進行專業能力與綜合素質上的考量，并對其責任意識與職業道德素養等有所了解，從而為優質隊伍的建設提供人才保障。其次，要注重隊內成員的定期考核與評估，根據其真實能力來合理安排其工作崗位，使其職能價值得到充分展現，為后續的納稅籌劃注入寶貴力量。最后，可以通過定期開展培訓活動的方式來提高隊內成員的工作水平，使其在磨煉學習與經驗積累中不斷掌握納稅籌劃的要點與技巧，為建筑行業長遠發展添磚加瓦。
四、結論
如今，很多建筑企業在實際運營中，都能對納稅籌劃方案的實施目的與方向進行細致研究。一方面，是為了給區域內建筑行業綜合實力的提升創造有利條件，促進稅收管理與行業之間的良性循環；另一方面，則是為了降低稅收風險問題的出現幾率，給建筑企業市場地位與形象的鞏固帶來更多可能。對于納稅籌劃中遇到的細節問題和干擾因素，一些建筑企業也能對問題產生的原因進行及時分析，并結合行業發展特點與稅收政策等，來制定出具有針對性的解決方案，從而為納稅籌劃機制的順利實施鋪設穩固道路，助力建筑行業平穩發展。
參考文獻：
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【關鍵詞】建筑施工；企業；稅收管理
一、建筑施工企業和企業的稅收管理的現狀
（1）我國的建筑市場管理比較混亂。目前，建筑市場管理人員的素質比較低，一些建筑施工企業在施工資質方面欠缺，其等級較低，這其中包括一些個體建筑戶、包工隊為承攬建筑工程等，這些工程采取不同的經營方式，例如分包、轉包、掛靠等，施工資質較高的企業向一些建筑隊收取一定的管理費用后，任其對工程實施管理，且這些人員納稅觀念淡薄，不利于企業稅收的管理。（2）我國建筑施工企業征收不協調，存在以票控稅的管理問題。目前，建筑施工企業的稅收管理有效模式就是以票控稅，但在征管運行中存在著不協調性，而實際中，大多數施工隊工程大多是由施工部門先墊資，且一些施工單位稅金沒有按規定及時入庫，產生這種問題的原因主要是在開票時很繁瑣，開票時需要管理部門的核實證明或者其他證明，以致稅務管理的不協調。（3）建筑施工企業的財務管理工作不規范。一些建筑施工企業掛靠許多的單位，以致企業本身的誠信度較低，這樣就會造成建筑施工企業在報送材料時，很容易出現誤差，建筑施工企業對資產負債的核算不規范，企業成本核算混亂，建筑施工企業掛靠的企業提供的發票單據與實際的施工情況不相符合，企業沒有按照規范申報所得稅，導致部分工程結算不及時，因此，稅款的也不能按時申報。（4）部分建筑施工企業缺少納稅的意識，對于稅法的認識較清。目前，建筑企業存在欠稅的問題是由于流動資金不足，以致企業沒有能力繳納稅款，造成欠稅的問題，這些問題主要是歸因于部分建筑施工企業的納稅意識比較淺薄。
二、建筑施工企業稅收管理問題產生的原因
（1）建筑施工企業的部分經營環節不夠透明。建筑施工企業的作業流動性較大，施工項目的分布面廣，野外作業的情況較多，在流動的過程中，施工企業的經營行為不夠透明，施工企業在傳統的管理模式下注冊的是地稅務機關，這些機關對于施工企業的經營狀態，往往在事后追討方面不夠重視。（2）建筑施工企業的市場管理機制不健全。在市場管理方面，企業的綜合控稅力度不夠，一些稅務部門與相關建審計、監察等部門缺乏必要的溝通與協調。
三、建筑施工企業稅收管理問題的解決措施
（1）建筑施工企業要制定規范的企業所得稅稅收會計核算制度。企業根據標準和財務制度才能進行會計核算，企業可以對企業財務人員進行培訓，從而提高企業財務核算的技能，建筑施工企業要改革現行的稅收管理體制，以信息化管理為核心工作，制定合理的專業化分工體制，通過宣傳培訓，使得財務人員熟悉稅收政策，以不斷提高企業所得稅的核算水平。（2）建筑施工企業要建立內部監控制度。工程的合同要規范，工程項目的各項支出要得到嚴格的控制，加強質量監督。（3）建筑施工企業要建立健全的項目核算申報制度，強化企業員工的法制觀念。建筑施工企業要針對企業自身的特點，實行項目的細則劃分，明細項目的申報制度。納稅人要對項目進行明細申報，按照合同要求完成進度，建筑施工單位要嚴格按照相關條例實施申報。同時，施工企業要強化企業員工的法制觀念，對企業員工進行相關法制方面的教育，加大建筑企業人員依法納稅的法律意識教育，以維護企業自身的利益。（4）對外來施工企業要加強稅收管理工作。對于外來的施工企業要進行登記，根據外來企業自身的經營情況，外來企業的經營管理要規范。一些外來企業缺少專門的財務管理部門，因此，這些企業涉及到稅務方面的問題，就會帶來很多的不便，導致稅務機關對外來企業的經營情況很難掌握。對外來施工企業的施工合同要進行仔細的審核，在施工期間，外來施工企業要對工程款支付情況進行認真的監控和審核，以防止企業所得稅流失。
綜上所述，隨著我國建筑行業的發展，建筑行業的發展已不再是單一的對外承接施工任務，從而提供勞務作業，建筑行業的發展也有了創新的手段，目前，很多建筑行業都開始自行開發建筑產品，但是建筑施工企業的進一步變化也增加了企業稅收管理問題的負擔，建筑施工企業需要加強對稅務問題的管理，以促進建筑行業穩定持續的發展。
參考文獻
[1]孫德利，周桂權．建筑業稅收管理中存在的主要問題及其對策[J]．山東工商學院學報．2007（5）
關鍵詞：建筑業；土地征收管理；稅收管理
近年來，隨著社會主義市場經濟騰飛發展，建筑業和房地產業稅收有了進一步增長。但是，由于建筑行業所具有的諸多特殊性，因此給稅務部門的管理工作帶來了很多問題。所以，解決建筑業和房地產業稅收管理中存在的問題，是當前稅務部門面臨的首要任務。
一、建筑業和房地產業稅收管理中的問題
（一）稅源狹窄，有的工程項目監管不到位，造成了大量稅源的流失
傳統的建筑業稅收管理模式的建設，只注重對施工企業的管理，精細化管理的建設卻沒有被重視。稅務機關通過財務報表和納稅申報表等信息的收集，只能在整體上把握其成本費用、收入、稅費等資金的流動和其他財務指標。但是對具體建設項目的稅收是難以很好把握的，造成大量建設項目稅費收入管理的缺失。而且，即使是在納稅申報建設項目的施工單位，他們也只申報和支付其人工費收入的稅費，逃避掉了材料供應方和提前竣工等其他應納稅項目的稅收。亦或是，由于監管力度不到位與產業公司的逃避，從而造成稅源流失。如在2006年的視察過程中，稅務機關發現一家建筑公司在開展的兩個房地產開發項目和一個污水溝槽公園建設項目的工程建設中，公司僅對稅務部門上報了商品房土建部分的收入，而其他收入并沒有進行納稅申報。
（二）稅源監管控制力度不夠，手段過于粗放，偷稅漏稅問題較為嚴重
目前，稅務部門專業化程度不夠高，監管流程不夠完善，大多采用“一票征稅”的方式，還僅僅停留在對發票代開監督的實施上。施工建設單位有時出現不申報、申報不實甚至零申報現象，即使稅務部門掌握建設單位的整體運作，但對個別項目的價格是不能準確把握的，由此造成的稅款滯后以及流失的情況是很嚴重的。有些施工單位因財政困難等因素，常常采取用物料、房屋財產或車輛的所有權抵債，而對這些抵債的實物，建設單位往往不計入相應的賬目里，這樣就形成了資金的賬外循環。
（三）缺乏部門協調機制，監管力度不夠，執行稅收政策困難
稅務本應該是一個工程項目，從招標開始就應該邀請稅務部門參與，讓稅務執法部門從頭到尾進行跟蹤管理，等工程招標結束后，發包方應主動主動督促建設單位去稅務部門辦理相關納稅資料，稅務機關才能進行“一戶式”管理，從而使稅款及時足額入庫。但是目前在施工管理的早期階段，有關的法律并沒有明確地賦予稅務部門參與工程前期的權利，導致稅務主管部門不能跟蹤項目的招標、啟動、投入資金、以及承包等相關情況，這嚴重地阻礙了稅務部門作用的發揮。稅務部門只能在后期通過調查、觀察、檢查等方式了解詳細情況，這就難免發生等到施工結束，稅務部門才開始進行調查，這種滯后性管理使得稅收工作變得非常被動，導致嚴重的稅收流失現象。
二、根據建筑業的特點和存在的問題，探尋合理的對策
鑒于以上對建筑業有關稅收管理問題的分析，筆者認為應加強建筑業稅收監管，規范建筑業稅收秩序，可以通過以下幾個途徑：
（一）以稅法宣傳出成效，有針對性地加大稅法宣傳力度，規范今后建筑行業征管
稅法的宣傳工作應該從稅源的宣傳抓起，可以通過用案例來詮釋稅法結合走訪約談等形式來對建筑業稅源進行宣傳。首先，稅務部門可以把自身收集的各種有關稅務問題的案例加以介紹分析然后匯編成冊，使讀者能很容易地理解接受。此方法亦可利用電視廣播、計算機網絡等現代傳媒或配合傳統的工作人員普法進行有效地稅法宣傳，擴大其影響范圍。同時，要加強對建筑企業，尤其是項目責任人的普法，向建筑工地發放宣傳材料向責任人講清納稅光榮逃稅可恥的后果，使得項目負責人了解相關法律，并能夠自覺主動的守法，形成主動納稅的共識，盡可能的從根本上從源頭上減少偷稅漏稅。其次，還應該派專業的法律人員，對建設單位管理財務的人員進行稅法宣傳。使得納稅人很好地認識到自己的權利與義務，形成自覺納稅、社會協助納稅保護納稅的良好風氣。對于重要的稅源，可以通過上門走訪或約談的形式，一方面，要善于傾聽納稅人的建議和意見；另一方面，要善于利用語言藝術引起納稅人關注。依稅法宣傳出成效，通過對稅源有針對性的稅法宣傳，從而規范建筑行業的稅收征管。
（二）適應當前新形勢，轉變傳統征管觀念，創新稅收管理方法
征收管理建筑業的營業稅，要把“項目登記”與“票管稅”結合起來，已解決稅源監管和稅款征收問題。建設項目簽訂合同后，由納稅人辦理《納稅登記》，根據該項目的價格申請繳納營業稅。申報納稅時，必須帶齊相關手續，如《納稅登記》、納稅申報表、《完工明細表》等到相關地稅部門登記納稅。與此同時，要求建設單位納稅人在進行完工結算時，須開建筑行業專用發票；施工單位在結算和支付施工款時，也必須以建筑業專用發票作為憑證。最后把發票交由相關稅務部門保管，執行監管代開的制度。這樣，一方面，杜絕了一些納稅人連續欠稅現象的發生；另一方面，阻止了小單位使用零散發票偷稅漏稅的情況發生。以此，控制建筑業稅收的來源。
（三）控制稅源，協助配合，綜合治理
鑒于行業特點，遵循“稅源控管、協助配合”的征管理念，加強相關部門的協作。建設項目從招標開始稅務部門就要積極參與，并從頭到尾進行跟蹤管理，等工程招標結束后，發包方應主動主動督促建設單位來稅務部門辦理相關納稅資料，稅務機關才能進行“一戶式”管理。在當前的新稅收管理模式下，可以有效地使稅收管理工作信息化，建立信息網絡連接稅務機關、公安機關、建設局以及工商管理部門等相關部門。可以與建設局協商，將建筑工程項目合同實現共享，實行登記管理，從而牢牢的控制稅源；強制總承包人履行代扣稅代繳稅的義務；對于一些大型項目可以委托投資方根據施工進度征收稅款，同時要密切與審計部門的合作，當工程結束時審計代扣建筑稅收。另外，稅務主管機關最好對建筑項目實行分類分級管理，合同標的低于五百萬的建筑項目和所有的房地產建設項目要實行與監管；合同標的五百萬以上的建設項目可以實行季監管。真正合理有效地實現控制稅源，從根本上形成信息共享、部門職能協作和有效地控管模式，把握建筑業稅源的信息，加強和促進建筑施工標準化，使建筑市場進入良性發展軌道，保證稅款及時入庫。
（四）設立專門的建筑業稅收征管機構
稅務機關可設立專門機構，如建筑業和房地產所，專門負責建筑業和房地產業的稅收征管工作。同時還建議聘用專門的護稅人員，在不影響建筑企業生產經營的前提下，一人一個或多個對各個建筑項目進行實時跟蹤，適時掌握各個建筑項目的進展情況，確保稅款及時足額入庫。設立專門的建筑業稅收征管機構和護稅專員運用行業化管理模式是科學的。從納稅人的角度來說，這樣可以解決一個建設單位向多個行政區域稅務部門申報納稅的麻煩。而從稅收者的角度來說，可以有效地減少征管漏洞，進一步減少偷稅漏稅的現象。
總之，我們應該在現行稅收征管體質下積極落實各項管理要求，同時優化現有監管資源，加強各部門合作，切實搞好稅收的各個征管環節。以提高建筑和房地產業稅收征管工作的精細化、科學化的水平，并且充分發揮稅收的宏觀調控職能，促進建筑和房地產行業的穩步健康發展。
參考文獻：
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