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序論：在您撰寫內部監管和外部監管時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
一、海外建筑工程會計內部控制與管理現狀
（一）我國高校未設置海外建筑工程項目會計專業
雖然現在我??很多高校都開設了建筑工程項目會計相關專業，但是涉及到的課程都是國內工程會計核算，基本不會涉及到海外工程會計核算。該專業畢業的學生即便參與到海外建筑工程會計核算，也只能做普通記賬員、出納等做的工作，無法起到會計控制作用。另一方面，現階段海外項目管理人員并不是非常關注會計內部控制與管理環節，使得會計工作在很大程度上進行了簡化，未實現會計管理作用。
（二）我國企業參與海外建筑工程建設時間比較短
由于我國企業參與海外建筑工程建設在時間方面不長，因此缺乏這方面人才的培養，導致出現能夠勝任海外建筑工程項目會計內部控制與管理的綜合人才不多的局面。國外很多成功的管理理念并未在我國得到廣泛應用。企業所使用的還是相對比較狹隘或者片面的財務管理理念。管理理念上的偏差有可能使得企業在資金流、成本核算以及驗工等環節出現重大失誤，嚴重時直接造成海外建筑工程項目失敗。
（三）海外工程會計風險意識薄弱，會計監管比較困難
與國內建筑工程項目相比較而言，海外建筑工程會存在更多的不可預測影響因素，風險也相對較高，無法準確、有效地對其進行把控。其中最為明顯的就是會受到當地國家國際貨幣匯率、國家政策的影響，然而我國海外企業內部普遍存在管理混亂、體制不完善、權責不清晰等問題，這些問題在很大程度上阻礙著海外企業會計工作質量的提高。
（四）海外建筑工程項目相關法規不完善
在世界范圍內，每個國家都有屬于自己的會計法規，并且這些法規存在差異，執行標準也不盡相同。因此建立既能夠滿足建筑工程項目所在國家相關法律規定，同時符合我國企業實際情況，并且能夠達到海外建筑工程項目要求的法規體制顯得非常重要，但是該問題一直未得到有效解決，嚴重制約我國企業在海外建筑工程領域的發展。
二、加強海外建筑工程會計內部控制與管理策略
（一）完善財務管理制度，強化會計內部控制作用
根據實際需求針對財務組設置清晰的崗位，確保每個崗位都有明確權利與責任，這樣能夠在最大程度上將境外財務組優勢發揮出來，使得境外財務工作職能得到切實有效履行，具體如圖1所示。海外建筑工程項目財務管理中財務經理是最大的決策者，進行會計控制最關鍵的崗位就是財務經理崗位，必須聘用有豐富海外會計管理經驗的綜合性管理人員來擔任。此外，還應該綜合考慮海外建筑工程項目所在地區實際情況組建境外財務組，同時對財務組人員進行明確分工，即所有員工都能夠各司其職，一旦出現任何問題都能夠快速定位責任人。通過這樣的責任分工構建一個由上而下的、完善的管理體制。
（二）實施全面預算控制
對于海外建筑工程項目而言，一方面要注重戰略控制以及經營控制，另一方面還應該注重財務控制。財務控制的關鍵在于財務集中管理，更具體來說就是對資金進行集中管理。詳細措施如下：1.在企業內部ERP以及國際電子銀行系統的基礎上構建財務集中控制系統，進而有效控制海外建筑工程項目資金預算；2.結合項目所在國家以及企業內部財務制度建立會計軟件，達到集中核算的目的，實現賬務集約化處理；3.把預算管理與海外建筑工程管理人員績效掛鉤，以此來嚴格貫徹落實預算制度；4.對國際電子銀行系統進行合理利用。在海外建筑工程項目所在國家找到一家銀行進行合作，開設結算賬戶，該賬戶由海外財務負責人以及工程項目經理同時負責和管理，兩者能夠起到互相監督的作用。
（三）強化海外建筑工程項目風險管理
由于海外建筑工程項目相對而言比較特殊，因此在會計內部控制與管理中風險管理的作用尤其重要。在平時進行會計工作時必須要重點關注海外應收賬款管理。但是現階段還沒有構建完善的應收賬款管理機制，所以海外建筑工程項目應收賬款成為會計管理面臨的關鍵問題，導致海外應收賬款壞賬率非常高。之所以出現這種現象主要原因有兩方面，其一，領導為維護合作關系故意不重視應收賬款；其二，在更換海外建筑工程管理者時，管理人員為做好賬面工作。海外建筑工程建設企業面臨的另外一個風險就是外匯波動。為有效控制外匯波動的不利影響，海外建筑工程項目會計人員必須時刻關注兩國匯率的變化。海外建筑工程建設企業不應該使用傳統的外匯管理模式，不關心匯率風險隱患，而需要積極主動采取行之有效的手段來控制外匯管理風險。
（四）強化海外建筑工程項目會計人員綜合素質
人才是提升企業競爭力的前提條件，海外建筑工程項目會計人員與國內對應行業會計人員相比較而言工作量要大得多，且任務也很艱巨。因此要求會計人員具有較高的綜合素質，包括過硬的專業水平，良好的協調溝通能力，以及良好的外語交流技能等。由于當前階段我國執行的《企業會計制度》不同于國際其他國家和地區相關法律法規。因此海外建筑工程項目會計人員需要做好下面幾點：1.確保海外建筑工程項目核算以及業務處理方法能夠符合本地區法律法規；2.結合兩國會計制度之間的異同點，對財務報告以及財務事項進行調整，使之符合國內企業要求；3.如果本地區債權人要求海外建筑工程項目建設企業提供相關財務資料，會計人員需要給出有效的財務信息；4.掌握多層次知識結構。會計管理者不但需要有過硬的會計知識，同時還需要了解并掌握稅法、經濟法、計算機技術等等知識。只有具備綜合素質才可以在頭腦中構建邏輯清晰的財務知識框架；5.加強內外協調溝通能力。當前階段會計工作不只是記賬或者算賬那么簡單，而是包含一系列經濟活動，同時還會涉及到管理內容。可見其余傳統會計工作存在較大區別，所以現階段的會計人員不能只是做記賬或者算賬工作，還需要積極參與到企業管理、記錄、計算以及分析等等環節中來，因此要求會計人員具備較好的協調溝通組織能力，只有這樣才可以處理好各項工作。
[關鍵詞]風險管理；對外投資；內部控制
[中圖分類號]F832 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）30-0170-02
隨著我國經濟的迅速發展，目前我國現有的企業數量十分巨大，因此對這些企業而言市場競爭十分激烈，要想在市場中生存并且得到發展顯得十分困難。而且全球金融危機的影響還沒有完全消除，因此對于企業而言，規避和應對各種風險就顯得十分重要。尤其是在企業的對外投資方面，要做好應對各種不確定因素的準備，將企業即將受到的風險控制在可控范圍之內，減小企業受到損失的概率，讓企業得到更多的收益，從而讓投資回報率增加，使企業得以在激烈的市場競爭中生存并且發展。但是目前我國還是采取傳統方法對對外投資進行內部控制，因此內部控制的效率和效益都無法滿足企業需要。這就需要企業在風險管理的導向下進行對對外投資的內部控制。
1 目前企業對外投資中的內部控制出現的問題
1. 1 企業風險管理意識不佳，內部控制無法得到有效利用
雖然內部控制這種機制在發達國家的企業中已經普遍應用，但是在我國企業中仍然沒有得到很好地利用。很多企業的內部控制只是做表面文章，沒有建立其系統化的內部控制系統和內部控制流程，單憑管理人員在工作中抽出時間來完成，沒有投資涉及的各崗位風險控制機制，不能起到全員參與、全面控制的作用。因此對投資的風險控制，僅停留在概念上，沒能真正落到實處，使企業的對外投資活動的效益大打折扣；在建立了內部控制體系的企業中，也沒有將風險管理的意識在企業中進行傳達，成了懸掛在半空中的紅頭文件，沒有落地生根，無法發芽成長，因此沒有起到內部控制體系真正的作用。此外，對于很多企業的管理人員而言，他們的風險意識較為單薄，對“風險”一詞的認識較為片面，因此在實施風險控制上手段較為機械單一，預見性不強，無法起到事前預防的作用，一旦企業在對外投資中遇到風險是無法進行規避的，只能在事后進行補救。
1. 2 企業風險管理制度的不完善，風險預警的效果不佳
目前在我國的一些企業中已經初步建立了風險管理的制度，并且開始在企業對外投資中進行嘗試風險管理導向下的內部控制，但是這種風險管理體系不夠全面，管理的方法不夠科學，因此并沒有達到企業風險管理制度應有的預警的效果。從實施結果上來看，風險控制的各部門之間聯系和銜接不夠，成為各自獨立的風險控制中心，在這樣的風險管理制度下，即使企業中的每個部門能夠很好地將自己部門和工作過程中即將遇到的風險與不確定性進行識別以及規避，但因信息的交流和共享不足，從而導致這種方法下進行風險管理控制的成本極高，風險控制的鏈條連貫性不足，因此對于企業全局風險控制的效果不好，只能對于企業中一些小的風險或某一方面的風險進行控制，對那些企業大型投資項目中的風險和不確定性的規避和控制效果并不能達到預想的目的。
1. 3 企業中進行風險管理的方法和工具較為落后
目前在我國的企業中，各種風險管理的方法和進行風險管理的工具都較為落后，在很多企業中普遍出現了在進行了風險管理但是企業中仍然無法很好地進行風險規避的情況。在風險管理方法上而言，很多企業的風險管理方法都是靠管理人員依靠個人的專業知識與工作經驗對于企業的現金流進行確認，對于企業中各種資產進行處置與投資。但是只依靠風險管理從業人員的個人工作經驗與專業知識進行風險管理控制也就不能按照市場具體的變化來進行風險管控，也就很容易將企業置于受到損失，甚至破產的危險境地。而在風險管理的工具上，我國目前的很多企業也沒有使用現達的工具，仍然采用的是傳統風險管理工具，從而無法將企業中的信息及時而準確地傳達到風險管理人員的手中，導致了企業信息的傳達仍然還要采取會議的形式，不僅效率低下而且效果不好，在這樣的工具下也就無法很好地對企業對外投資中的風險進行管控。
2 在風險管理導向下進行內部控制的意義
2. 1 更有效率的規避企業投資風險
由于在風險管理導向下進行的對外投資內部控制是直接基于企業投資可能遇到的風險和不確定性進行內部控制，因此可以只對企業投資的特點進行分析，并且通過這些特點來將企業可能會受到的損失進行科學的計算，從而得到企業將會受到的最大損失，也就能夠很好地規避這些風險。而傳統的內部控制由于是對整個企業內部經營活動進行控制，因此就無法很好地對企業外部投資可能遭受到的損失和風險進行評估和規避，企業也就不能在激烈的市場競爭中生存下來，也就造成了在金融危機后很多企業倒閉的情況。
2. 2 增強企業管理人員的風險意識
目前我國企業中的管理人員風險意識普遍不高，在這種情況下很多企業由于沒有風險意識，所以盲目地就進行了對外投資，沒有注意到在投資中可能遇到的風險和損失，也就造成了很多企業在投資后回報少，甚至因為投資戰線過長、時間過于集中而造成資金鏈斷裂，不但得不到回報，甚至使企業破產倒閉的現象。但是對于企業而言，收益就是生存下去的基本條件，無法得到有效的收益也就會讓這些企業在市場競爭中失去競爭力，從而導致了金融危機后大批企業無法生存的情況。
3 在風險管理導向下企業對對外投資進行內部控制的方法
3. 1 增強企業工作人員的風險管理意識
要在風險管理導向下對企業的外部投資進行有效的內部控制，首先應該讓企業內部所有的工作人員都具有風險管理的意識。特別要注意的是不能只是讓企業的中高層管理人員需要具有風險管理意識，企業中的基層管理人員和每一位員工也需要有風險管理的意識，從而加強整個企業的風險管理意識。并且企業應該定期對內部員工進行風險管理控制的培訓活動，讓企業員工在平常工作過程中能夠很好地將企業可能會受到的風險與損失與企業投資收到的收益進行分析和衡量，從而對企業投資進行有效的內部控制。而且不僅能夠對企業對外投資進行很好的內部控制，對企業內的一些員工損害企業利益的情況也能夠通過基層管理人員與工作人員的風險意識管理來很好的發現與規避，保障企業利益。
3. 2 加強企業內部的溝通機制
由于企業進行對外投資時可能會遇到各種突發狀況，并且在交易過程中會遇到很多信息需要傳達，所以企業內部的溝通機制必須進行完善。加強了企業內部的溝通機制后，在企業對外投資的過程中能夠有效地進行信息的傳達，從而讓風險管理從業人員能夠對于對外投資的各種信息進行分析與比較，從而達到有效進行內部控制的效果。而且在進行風險管理導向下的內部控制過程中，需要對于對外投資中的每一個階段性信息進行真實、完整，沒有偏差的記錄。如果企業內部的溝通機制很完善，這些信息就可以在第一時間及時而完整地傳達到企業中進行參考和備份。對于這些信息的記錄與備份也能夠很好地進行。而在企業投資資產的記錄控制方面，如果企業的溝通機制優秀的話也能夠讓這些資產的記錄控制工作有效進行。
3. 3 建立科學的風險管控機制
目前我國很多的企業在風險管理機制上還是采取讓風險管理從業人員依靠自身的專業知識與工作經驗來進行管理的。因此要讓企業在風險管理導向下進行有效的內部控制，一個重要條件便是要在企業中建立科學的風險管理機制，對于企業投資中可能會遇到的各種風險以及可能會出現的意外進行分析，考慮企業的資金預算是否能夠應對這些風險與意外，并且對于投資項目進行可行性研究，從而保證了企業在對外投資的過程中能夠很好地規避這些意外，減少企業的損失，增加企業投資的收益。
3. 4 完善企業監督機制
在建立企業風險管理機制后，企業內就應該靠著這些管理機制對企業的對外投資進行有效的內部控制。而要有效地進行內部控制，就需要企業建立完善的監督機制，從而保證企業在對外投資的過程中能夠保證風險管理人員的工作效果與態度，從而讓企業的對外投資風險降低。并且對于企業內一些員工的行為對企業造成損害的情況也能夠得到很好的控制。因此建立完善的企業監督機制，能夠確保企業的對外投資風險在可控范圍之內，保證企業對外投資能夠得到收益，并且減少風險。
企業對外投資的各環節形成一個完整的鏈條，不論哪一個環節出現控制薄弱的問題都會對該項目投資的整個布局產生不利影響。因此，建立內控制度，嚴格限制審批權限和級別，對大型投資應采用聯席會議或董事會或高層管理會議，群策群力，避免因個人風險偏好而一葉障目，給企業帶來不可挽回的損失。
4 結 論
在我國企業對外投資的過程中，進行有效的內部控制是企業能夠得到收益、減少風險的重要方法之一。而要進行有效的內部控制，就必須在風險管理導向下進行。因此企業需要加強風險管理意識，并且在企業內建立完善的風險管理機制與監督機制，以保證企業投資能夠得到收益。
參考文獻：
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[2]黃軍超. 風險管理導向下對外投資的內部控制[J]. 中國鄉鎮企業會計，2013（8）：181-182.
[3]杜紅. 風險管理下集團企業對外投資內部控制的對策研究[J]. 時代金融（下旬），2013（10）：272-272，287.
[4]金聞. 集團公司對外投資內部控制研究[J]. 現代商業，2010（7）：108-109.
關鍵詞：口服腸內營養液；耐受性；護理和方法指導
腸內營養（enteral nutrition，EN）是將一些只需化學性消化或不需消化就能吸收的營養液通過口服或管飼注入到患者的胃腸道內，從而提供患者所需要的營養素[1]。臨床營養支持已參與或成為一種主要治療方法，營養支持的治療效果不僅是糾正和預防了治療對象的營養不足，而且可能更重要的是通過其異營養物的藥理學作用，達到治療目的，即新近提出的營養藥理學（nutritional pharmacology）概念[2]。本研究旨在探討常見外科術后給予口服腸內營養液對機體恢復的影響，同時觀察并找出什么樣的口服劑量和方法機體最能接受。EN在常見的外科術后應用也是有很大的輔助康復的效果的。適合的劑量及正確的方法指導使腸內營養液吸收良好并得到患者的接受，否則會適得其反，達不到增進患者營養支持的目的，我總結近6個月來我科患者口服腸內營養液后不同耐受程度和應用效果觀察現將總結如下。
1資料與方法
1.1一般資料 選擇科室2014年9月～12月行開腹膽囊切除術22例、膽道探查取石術36例、肝葉切除術4例，年齡23～76歲，總數62例。為了便于觀察和比較，按責任護士所管患者將患者分為對照組合觀察組。
1.2方法 所有患者術后6 h均可少量進水，術后第1 d給腸內營養液500 ml口服，24 h內服完，兩組患者根據自我適應的溫度情況加熱營養液，服用營養液期間不限制自行飲食。對照組：口服腸內營養液40～60 ml/次，囑其自我感覺30 min后沒有腹脹、腹痛、惡心、嘔吐的情況下再服用第2 d，口服一半量后可以適當加量以自己耐受為限，讓腸內營養液相對均勻服入。觀察組：以小劑量15～20 ml口服腸內營養液，也就是一小口的量，其他同對照組。
2護理要點
2.1做好心理護理，術后第一天給予腸內營養液500 ml口服，使用之前向患者及家屬詳細做好產品介紹（所含營養成分）、目的及對身體康復的促進作用，可能出現的不良反應等，使患者在心里上接受腸內營養液口服治療，同時詳細講解口服方法，使我們能采集到有效的資料便于觀察。
2.2指導患者加熱方法，口服多少量加熱多少量，避免整瓶加熱這樣會使腸內營養液變質速度加快，引起口服后的并發癥。注意觀察患者自我耐受情況，是否出現腹脹、腹痛、惡心等，記錄腸內營養液口感適應情況，詳細記錄排氣時間、排便情況，有無腹瀉，腹瀉嚴重的給予對癥治療。
2.3每天清晨測量空腹血糖，觀察腸內營養液口服后對血糖的影響程度。觀察患者精神狀態，為了解營養支持的作用及效果，術前測體重，術后第2 d、第3 d再次測量體重做好記錄。
3結果
4討論
患者手術后由于納差、進食少和機體消耗代謝旺盛等，可能引起營養狀況不良，使得術后機體恢復受到影響，甚至延長術后住院時。 因此術后早期的營養支持以口服方式進行就顯得尤為重要，要求24 h相對均勻服入，以防短時間大量進人營養液造成高滲狀態[3]造成患者不良癥狀的發生，影響營養支持的效果。
經觀察發現對照組患者出現腹脹、腹痛、惡心、嘔吐反應明顯高于觀察組，500 ml腸內營養液口服了50～100 ml后就因不適癥狀而拒絕繼續服用，導致大量營養液的浪費也造成患者身體不適，沒有達到預期的治療目的。觀察組不良癥狀明顯減少，腸道吸收良好，腸道功能恢復加快，觀察組排氣、排便時間縮短說明腸內營養液對腸道功能恢復有良好的促進作用，體重的增減說明腸內營養液的良好吸收可以減少消耗促進合成。本方法表明小劑量口服腸內營養液明顯減低了高滲狀態給患者造成的不適，接受好是可行和有效的。
參考文獻：
[1]蔣朱明，吳蔚然.腸內營養[M].2版.北京：人民衛生出版社，2004：199.
一、暫列編外的老、弱、殘職工，凡具備下列條件之一的，可以作退休安置：
1.男女職工，凡是連續工齡和一般工齡符合一九五八年二月“國務院關于工人、職員退休處理的暫行規定”第二條第一、二兩項（注一），只是年齡相差幾個月到一年的。
2.男女職工，凡是年齡和連續工齡符合“國務院關于工人、職員退休處理的暫行規定”第二條第（三）項（注二），只是一般工齡相差在五年以內，身體衰弱喪失勞動能力的。
符合上述條件的職工，其退休后的待遇，仍然分別按照“國務院關于工人、職員退休處理的暫行規定”相應的條款處理。退休后的口糧、生活用工業品及副食品的供應，仍然按照暫列編外的辦法辦理。
二、暫列編外的體弱職工，在等待安置和處理期間，經過治療和休養，已經恢復健康，經過勞動鑒定委員會或者醫務部門鑒定合格的，由原單位或者其上級主管部門分配適當的工作。
三、不符合退休條件又不能恢復工作的老、弱、殘職工，本人自愿退職的，可以按照一九五八年三月“國務院關于工人、職員退職處理的暫行規定（草案）”作退職處理。其中：（1）家庭生活有依靠的，發給退職補助費，另加發四至六個月本人標準工資，作為醫療補助費；（2）家庭生活無依靠的，不發給退職補助費和醫療補助費，改由當地民政部門按月發給救濟費，救濟費的標準為本人工資標準的百分之四十（因病或者非因公殘廢，飲食起居需人扶助的，為本人工資標準的百分之五十），作為本人的生活費用，直到家庭生活有依靠（注三）的時候為止。過去按照本人工資標準百分之三十處理的，今后改按本人工資標準百分之四十發給。按月領取救濟費的退職職工，本人仍享受公費醫療待遇，由當地民政部門指定就醫的醫療單位，所需費用，由當地民政部門負責開支。退職職工的家屬生活有困難的，另按照社會救濟標準給予救濟。
符合退職條件的職工，如果病情嚴重，應該暫緩處理。
四、暫列編外的老、弱、殘職工，本人要求保留原來身份、不領工資、不辦退職手續、回鄉或者回家的，可以批準，并且發給證明。回鄉或者回家以后，本人可以繼續享受公費醫療待遇，由原單位負擔其醫療費用。此后本人要求退職的，可以作退職處理；符合退休條件的，可以作退休處理。保留原來身份的體弱職工在恢復健康以后，如果本人要求工作，原單位或者其上級主管部門應該負責安排。
五、原來久居城市的老、弱、殘職工，如果退休、退職后家庭生活有困難的，原單位可以在編制定員人數以內，吸收他們合乎條件的、居住城市的子女參加工作（礦山井下工人和森林采伐工人的子女，不論居住城市或者農村，在定員以內都可以吸收），動員本人退休、退職。
以上辦法，不適用于繼續留編制以內的老、弱、殘職工。
（注一）“國務院關于工人、職員退休處理的暫行規定”第二條（一）項規定：“男工人、職員年滿六十周歲，連續工齡滿五年，一般工齡（包括連續工齡，下同）滿二十年的；女工人年滿五十周歲、女職員年滿五十五周歲，連續工齡滿五年，一般工齡滿十五年的。”
第二條第（二）項規定：“從事井下、高空、高溫、特別繁重體力勞動或者其他有損身體健康工作的工人、職員，男年滿五十五周歲、女年滿四十五周歲，其連續工齡和一般工齡又符合本條（一）項條件的。”
（注二）國務院關于工人、職員退休處理的暫行規定“第二條（三）項規定：”男年滿五十周歲、女年滿四十五周歲的工人、職員，連續工齡滿五年，一般工齡滿十五年，身體衰弱喪失勞動能力，經過勞動鑒定委員會確定或者醫生證明不能繼續工作的。“
關鍵詞： 腦雙位點同步微透析；疊氮鈉；乙酰膽堿；膽堿；腹內側前額葉皮質；海馬
[收稿日期] 2013-06-20
[基金項目] 中國中醫科學院自主選題研究項目課題（ZZ2010010，2013007）
[通信作者] 巧，博士，研究員，博士生導師，Tel：（010）64014411-2232，E-mail：
[作者簡介] 張美玉，博士，副研究員，E-mail：
目前研究發現，線粒體功能障礙是阿爾茨海默病（Alzheimer′s disease，AD）發病早期最主要的特征，與年齡相關的散發性AD的發病機制和線粒體損傷密切相關[1-2]。患者出現神經元丟失、認知功能明顯減退等臨床病理癥狀之前，海馬和頂、顳、額葉皮層的糖代謝出現異常，氧化磷酸化系統也遭到破壞。國內外均有報道使用特異性呼吸鏈復合體Ⅳ抑制劑疊氮鈉（sodium azide， NaN3）用作建立“線粒體損傷”模型的工具藥[3-5]。因此，本文擬采用本室新開發的腦雙位點雙通道同步微透析采樣方法（brain microdialysis，BMD），對腦腹內側前額葉皮質（ventromedial prefrontal cortex，mPFC）和海馬同步灌流NaN3造成膽堿能神經投射區域線粒體損傷和膽堿類遞質代謝異常，建立一種相對簡單、快速并適宜微透析動態監測的AD急性大鼠模型。用于篩選能改善腦能量代謝物質的中藥腦保護劑，為尋找促智藥物提供方法學參考。
1 材料
1.1 動物 SD大鼠12只，雄性，體重250～280 g，購于北京維通利華實驗動物技術有限公司，許可證號SCXK（京）2012-0001。實驗環境室溫度16～20 ℃，相對濕度為40%～55%，12 h光照周期（7：00至19：00照明）。
1.2 藥品和試劑 氯化乙酰膽堿（貨號A6625-25G），氯化膽堿（貨號C7017-5G），新斯的明（貨號C7017-5G），氯化鉀（貨號P9541），HPLC Grade，防腐劑 ProClin95（貨號46878-U），以上產品均購自Sigma公司。乙腈和甲醇為Fisher Chemicals公司產品（HPLC級）。水合三氯乙醛（批號20111024），氯化鈉（批號20120413），氯化鈣（批號F20111116），氯化鎂（批號20100830），磷酸氫二鈉（批號20080116），磷酸二氫鉀（批號20071225），碳酸氫鈉（批號20120508），氫氧化鈉，磷酸二氫鈉，Na2?EDTA?2H2O 均為國藥集團化學試劑有限公司產品。
1.3 儀器 液相檢測系統包括高效液相色譜，Antec Decade ⅡSDC電化學檢測器，鉑金工作電極，銀/氯化銀參比電極，Clarity Lite 色譜工作站，荷蘭Antecleyden公司出產。Microbore column ACh/Ch analytical column（165G-007A， 530×1 mm），AChE/ChOX×IMER（191-H03，50×1 mm），均由美國BASi公司提供。SHB-ⅢA循環水式多用真空泵（鄭州長城科工貿有限公司）；德國Sartorius arium 61316反滲透純水系統；德國Sartorius PB-21 pH計；天津津騰水相和有機相微孔濾膜。手術使用設備：立體定位儀STRONG8003，動物體溫維持儀-69001，顱鉆/90-102，均購自深圳瑞沃德公司。玻璃離子體水門汀（批號201312，上海醫療器械股份有限公司齒科材料廠）。微透析系統包括CMA/12 MD Elite Probe（Menb length： 4 mm，Menb O.D. 0.5 mm，Cut-off： 20 000 Da； Menb length： 2 mm，Menb O.D. 0.5 mm，Cut-off： 20 000 Da）及探針套管，CMA/402微量注射泵，CMA/470低溫樣品自動收集器，均購自瑞典CMA Microd AB；五通轉環清醒活動裝置（美國InsteCh公司）。
2 方法
2.1 動物分組、腦雙位點套管植入術 大鼠自由進食和飲水，適應性飼養 3 d，體重為280～320 g。隨機分為正常對照組（C組）和模型組（M組），每組6只。分別進行腦雙位點套管植入術。水合氯醛（350 mg?kg-1）腹腔注射麻醉。大鼠固定于立體定位儀，在腦mPFC（A：+3.2 mm，R：-1.5 mm，V：-2.0 mm，與矢狀面成10°的夾角）和海馬（A：-5.6 mm，R：+4.6 mm，V：-3.4 mm）埋入探針套管，用玻璃離子體水門汀固定。
AD是一種進行性精神功能衰退性疾病。主要癥狀為進行性記憶力和認知力減退、言語障礙、精神運動異常等癥狀。AD包括與年齡相關的遲發型散發性AD和早發型遺傳性AD。近期有學者提出散發性AD的發病機制可通過“線粒體級聯假說”來解釋。AD患者腦細胞中與線粒體氧化代謝有關的丙酮酸脫氫酶復合物及三羧酸循環中所有酶活性均降低，其中線粒體呼吸鏈復合體Ⅳ（即細胞色素C氧化酶cytochrome C oxidase， COX）的活性降低明顯。腦切片中皮層及海馬區COX Ⅳ亞單位的mRNA水平下降， 因此COX缺陷可能是AD的特異性改變[1-2]。實際上，線粒體功能障礙是AD發病早期最
主要的特征，由于線粒體損傷，出現能量代謝障礙、活性氧的產生及鈣穩態的失衡，從而誘發AD的發生。NaN3是特異性COX抑制劑，國內外均有報道[5]使用NaN3皮下恒速灌注大鼠，導致ATP合成減少，動物腦內COX活性下降，引發學習記憶障礙。然而，COX缺陷可能是導致模型動物學習記憶障礙的機制尚未完全闡明。
膽堿能損傷學說是目前公認的AD發病機制之一[1]。AD患者皮質的膽堿能系統發生了嚴重的潰變，引起老年性學習記憶減退和認知障礙。正常前腦的膽堿能神經元（基底核、斜角帶核和內側隔核）合成大量ACh，經投射纖維輸送至大腦皮層和海馬，mPFC參與注意、知覺和決策功能，而海馬是學習記憶的重要解剖基礎。ACh和Ch是中樞神經系統的重要遞質。Ch既是ACh的代謝產物又是合成ACh的前體物質。ACh腦內水平的平衡調節對維持學習、記憶、注意力和探究行為等腦高級功能的正常運行非常關鍵。通過測定腦內ACh的含量可以較可靠的反映腦內膽堿能神經的功能。
本研究采用了BMD結合HPLC-IMER-ED方法，對NaN3導致的線粒體損傷AD模型的mPFC和海馬細胞外液中ACh和Ch進行了動態監測分析。結果顯示：正常狀態下大鼠mPFC細胞外液中ACh和Ch均高于海馬。NaN3在灌流期間能明顯降低mPFC/海馬細胞外液中ACh，但相反顯著升高Ch，而其停止灌流后均有抑制mPFC/海馬區ACh和Ch恢復的效應。有研究[6]顯示紋狀體內灌流NaN390 min后該腦區細胞外液ACh水平較正常組持續下降，最低值在停止NaN3灌流后60 min時出現。而本研究顯示NaN3在灌流40 min后mPFC和海馬即明顯降低ACh水平，其最低值是在灌流開始40～80 min。說明NaN3對紋狀體的作用不如在mPFC和海馬2區表現更敏感。這可能是由于mPFC和海馬是腦內膽堿能神經投射的主要區域。應用NaN3對大鼠腦內進行灌流，可建立線粒體損傷而致ACh和Ch代謝紊亂的AD急性模型，可用于AD發病機制和藥理學研究，為篩選能改善腦能量代謝物質的中藥腦保護劑提供了方法學參考和藥理學依據。
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Effect of synchronous perfusion of NaN3 in changes in content of
cholinergic neurotransmitter in medial prefrontal cortex and
hippocampal extra-cellular fluid
ZHANG Mei-yu， SUN Dan-dan， LIU Yang， CUI Yue， ZHAO Xiao-liang， ZHANG Ying， WANG Zhi-guo， WANG Dan-qiao（Medical Experimental Center， China Academy of Traditional Chinese Medicine， Beijing 100700， China）
[Abstract] Objective： To observe the effect of synchronous perfusion of specific respiratory chain complex IV inhibitor sodium azide （NaN3） in brain on rat ventromedial prefrontal cortex （mPFC） and acetylcholine （ACh） and choline （Ch） contents in hippocampal extra-cellular fluid， and establish the AD rat model induced by mitochondrial acute injury. Method： The synchronous dual-probe dual-channel brain microdialysis sampling technology was applied to synchronously perfuse modified Ringer′s solution containing NaN3 （50 μmol?L-1） and neostigmine （2 μmol?L-1） into mPFC and hippocampus of conscious， freely moving normal rats， and continuously collect dialysates from different encephalic areas. Dynamic contents of ACh and Ch were determined by high performance liquid chromatography-post-column immobilized enzyme reactor-electrochemical process. Result： ACh and Ch contents in mPFC extra-cellular fluid of normal rats were higher than that in hippocampus. During the process of perfusion， NaN3 could significantly reduce ACh in mPFC/hippocampal extra-cellular fluid， but remarkably increase Ch， and constantly inhibit the recovery of ACh and Ch contents in mPFC/hippocampus. Conclusion： The synchronous perfusion of NaN3 in rat mPFC and hippocampus can injure functions of the cholinergic nerve projection area， and cause the acute AD model with ACh and Ch metabolic disorders. This model can be used in pathogenetic and pharmacological studies.
關鍵詞：上市公司 內部財務監管 外部監管
目前，我國的很多上市公司對內部財務監管的認識程度不夠，重視力度也不夠，還沒有建立相應的內部財務監管制度，使得上市公司內部缺乏較為明晰的監管程序和標準，從而導致內部財務監管制度不健全、不完善，沒有很好的發揮監管作用。這使得公司領導階層不自覺遵守有關監管規定，對員工的違章行為沒有強有力的懲罰措施，導致內部財務監管制度的可信度和震懾力持續下降。同時，上市公司的外部監管也不健全，主要集中在信息披露上，不能有效支持內部財務監管只能的發揮。
一、內部財務監管概念
企業內部財務監管是企業財務監管的一個重要方面，主要是以公司治理機制為基礎，以企業內部的相關職能部門為對象建立而形成的監管體系。企業內部財務監管的意義主要表現在：一方面，可以形成公司治理結構中的制衡關系，有效促進企業內部各部門的溝通與協調；另一方面，與企業外部財務監管相互配合，確保企業披露信息的真實性和有效性，最大化的保護利益相關者的相關權益。
二、目前我國上市公司內部財務監管所面臨的問題
就目前的情況而言，我國上市公司內部已經形成了財務監管體系，董事會、監事會等各監管主體相應的監管范圍也已經確定。但在實際操作中，公司領導階層不自覺遵守有關監管規定，對員工的違章行為沒有強有力的懲罰措施。主要是由于我國上市公司的內部財務監管仍然存在著很多的問題和不足，主要體現在以下幾個方面：
（一）上市公司“內部人監管”現象嚴重，董事會監管職能幾乎失效
通過對各上市公司的年度報告進行分析可以看出，內部董事在董事會成員中但有相當大的比例，擁有著較大的權重，使得我國上市公司的“內部人監管”現象嚴重，外部董事等“非內部人”的監管作用很難發揮作用，造成董事會的監管職能幾乎失效。
（二）上市公司監事會監督職能弱化
造成這種局面的原因主要體現在兩個方面：一是我國法律制度在這方面的規定不完善，對監事會的權利范圍規定較為模糊，在實際工作中的可操作性不強；另一方面是監事會成員的自身素質不高，對上市公司內部財務監管的監管效果太差。
（三）董事會、監事會等各監管主體之間缺乏協調與配合，導致對上市公司內部財務監管的有效性較差
董事會和監事會在實際的監管過程中，沒有進行有效地協調和配合，各個監管主體都是在自己的監管范圍內按照自己的標準和規則進行監管，使得出現重復監管或監管空白的現象，使得內部財務監管的有效性較差。
由上分析可以看出，我國上市公司內部財務監管存在著很多的問題和不足，導致公司的監管機制甚至是內部治理存在著很大的缺陷。
三、完善上市公司內部財務監管，促進上市公司和諧發展
（一）彌補監管主體自身缺陷
這主要體現在董事會制度和監事會制度自身存在著缺陷，從而限制了內部財務監管職能的發揮。可以從以下兩個方面來彌補監管主體的自身缺陷：一方面，對董事會制度而言，應當完善獨立董事制度，加強獨立董事的監管和披露力度，從而對獨立獨立董事的行為形成約束；另一方面，就監事會而言，應當適當的提高監事會的地位，明確其的監管范圍和職能權限，保證其內部財務監管作用得到充分的發揮。
（二）監事會和董事之間應相互溝通協調，實現資源共享
董事會和監事會的監管職能和監管作用是不完全相同的，而且兩者在監管優勢上也存在很大的不同，因此，在具體的監管工作中應當積極的促進監事會和董事會的間的協調和溝通，從而更好的發揮內部財務監管的作用。
（三）完善公司治理結構，發揮董事會、監事會、經理三者之間相互制衡的作用
內部財務監管的作用沒有有效地發揮，其中一個原因是上市公司的公司治理結構存在一定的問題，因此，在完善內部財務監管機制時也應當從根源出發，完善公司治理結構，對“內部人監管”現象進行限制，從而使得董事會和監事會等監管主體的監管職能能夠有效地發揮。
（四）加強企業文化建設，發揮內部監管職能
通過加強內部企業文化建設，形成誠實正直的內部文化，創造誠信的工作氛圍。通過這種非制度因素來激勵企業內部的管理層約束自己的行為，做好相應的監管工作；同時，通過這種企業文化建設對員工的行為進行限制，使得違法違規的現象減少。通過這兩個方面來加強企業的內部財務監管，使得其真正的發揮作用。
（五）促進內部監管與外部監管有效配合
外部監管主要是以國家、社會中介、以及外部市場主體為主建立起來的以國家監管、中介監管、市場監管為主要監管主體的監管體系。可以看出，外部監管更加具有客觀性。內部監管與外部監管在對上市公司的財務監管中都發揮著重要的作用，而且它們的作用是不可替代的，是相輔相承的。因此，完善上市公司內部財務監管時，也應當積極的發揮外部監管的作用，將內部監管和外部監管有效地結合起來，通過協調和配合從而加大監督力度。
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2008年，由住房貸款抵押證券衍生品引發的金融危機席卷了全球各地。衍生品從最初的風險規避工具到現在金融危機的引發者，其中經歷了一個曲折的過程。我國處于這個特定的國際金融形勢之下，銀行衍生品的發展即受到國際金融環境的影響，同時也具有自身的發展特征。金融危機不僅給我國銀行衍生品的發展提出了巨大的挑戰，而且提供了一個千載難逢的發展機遇。
從我國銀行發展金融衍生品的必要性考慮，主要有銀行自身發展的需要和客戶的金融服務需求。其中，銀行自身發展的需要包括規避風險的需要、轉移贏利點、增強市場競爭力等。在中國衍生品市場不斷發展、完善的同時，投資者對衍生品業務的需求也不斷擴大。投資者的需求主要分為兩類：來自機構投資者的需求和來自個人投資者的需求。
二、我國銀行金融衍生品風險的內部控制
在國際金融危機這個特定背景下，通過對我國銀行衍生品風險管理所存在的問題進行分析，不難發現，解決現存問題的關鍵是銀行衍生品的內部控制的改進。
我國銀行衍生品的內部控制關鍵點主要有以下幾點：
首先，根據實際情況制定內部控制制度是風險控制的關鍵。現在衍生品業務起步較早的國家，已經形成了一套完善的風險內部控制體系。這套體系中不乏有我國銀行借鑒的地方，但我國銀行的組織結構、崗位設置、業務范圍等都與國外銀行存在著極大的差異。如果不假思索，直接把國外完備的內部控制體系，照搬過來，非但不能控制風險，反而會不利于風險控制的實施。各大銀行應該先結合自身現有衍生品品種、高級管理層的衍生品業務知識、特定環境，設定適合自己的一套內部控制制度。
其次，內部控制制度衍生品的創新，而不斷更新是風險控制的準則。對銀行而言，金融衍生品可謂日新月異。相應的，衍生品對內部控制的要求也是不斷變化的。衍生品需要一套可隨著衍生品的不斷變化而更新的內部控制體系。高級管理層應該在銀行衍生品風險有充分認識的基礎上，設計出一個動態循環的內部控制體系。
最后，考慮到內部控制固有的局限性成為風險控制的障礙。在設計內部控制制度時，要避免內部控制固有的局限性成為風險控制的障礙。內部控制會有幾個固有局限會限制內部控制的有效性，在內部控制設計過程中，應充分考慮到這幾個因素，盡量避免局限性給內部控制的設計和運行帶來障礙。
三、我國銀行衍生品風險的外部監管
目前，我國銀行衍生品風險的外部監管還不完善，還存在著眾多問題。要為銀行衍生品市場的發展提供一個高效的外部監管機制。要從外部監管的關鍵點和具體對策兩方面著手。我國銀行衍生品風險的外部監管關鍵點：
首先，要確立外部監管安全和效率并重的外部監管目標。
銀行衍生品風險的外部監管安全只有在整個銀行體系效率提高的基礎上才能長久實現。因此，要確立衍生品風險監管安全與衍生品市場發展效率并重的金融監管目標，從而確保銀行衍生品業務在有效的外部監管下，高效發展；建立優勝劣汰的市場機制，促進銀行衍生品市場的規范；構造衍生品創新與衍生品監管良性互動機制，建立透明、公開的創新監管規則和程序。
其次，要加強銀行衍生品風險的外部監管的部門協作。
在實行以銀監會為主的統一的監管模式下要加強金融監管部門之間的協調合作，加強溝通與交流。因為衍生品業務不僅是在銀行范圍內，更是在證券、保險等都有很大的市場。所以可以考慮在中國人民銀行、中國銀監會、中國證監會、中國保監會的獨立監管之上建立總體協調監管機制，為實現集中監管奠定基礎。從長遠看，建立一個綜合金融管理、統一制定協調政策和監管標準的衍生品監管委員會，還是必要的。
再次，促進信息共享，建立信息共享平臺。
為了減少信息不對稱現象，確保各監管機構之間有效協作，中國銀監會要在提高信息供給的充分性、準確性、規范性制度安排方面做出協調統一。如建立統一的會計體系或制度，保證信息的準確性；規范市場中介機構發展，保證信息的客觀性；建立健全信息披露制度，增強金融機構的經營透明度，保證監管部門及時發現問題，防患于未然；完善監管信息系統，在條件成熟時建立監管信息中心，專門從事監管信息的采集、整理、分析和公布等，保證信息共享的穩定性，提高金融監管效率。
最后，客戶監管中以機構客戶監管為主要監管對象。
目前，我國銀行衍生品機構投資者普遍存在著內部專業人員不足、境外金融機構轉移風險大、風險提示透明度低等問題。因此，外部監管的力度應主要面向機構投資者。針對目前存在的問題，外部監管中應進一步明確銀行業金融機構的責任和義務，規定衍生品交易中的透明度，禁止銀行業金融機構的非自主營銷和背對背交易。
縱觀國際衍生品外部監管歷史，同時結合國際金融危機的經驗教訓，本文結合我國實情和銀行現狀提出了從兩個方面對我國銀行衍生品外部監管提出了具體的對策。
