時間：2023-07-30 10:10:19
序論：在您撰寫加強企業稅收管理時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
有的大企業本身就是一個功能齊全的小社會，它是當地稅收收入的主要支柱，一般情況下大企業都具有這幾種特點，比如：資產規模較大，并且具有跨區域甚至是跨國投資的能力；經營領域范圍廣泛，市場的覆蓋面較大；生產經營周期長，資金技術以及人才的流動較快等。為了能夠進一步的優化管理資源配置，促進稅收事業的科學發展，必須要積極的加強大企業稅收管理，首先這是由大企業的本身所決定的，大企業的生產經營規模較大，業務復雜多樣，那么自然所涉及到的征收的稅種和稅收政策也就較多，而且稅收一個國家經濟發展的重要環節，為了促進我國經濟的進一步發展，必須要加強對大企業的稅收管理。其次，加強大企業的稅收管理是服務科學發展，共建和諧稅收的重要內容，同時加強大企業稅收管理，能夠有效的保證大企業的可持續發展，還能夠彌補現行大企業稅收管理中存在的不足，推進大企業稅收管理更加的科學化和專業化。最后加強大企業稅收管理是順應稅收管理國際趨勢，同時也是推進我國稅收管理現代化的重要途徑之一。
2.我國大企業稅收管理存在的困難
稅收管理工作是一項富有挑戰性的工作，雖然大企業的稅收管理對我國的國民經濟發展具有重要作用，但是大企業的稅收管理仍然存在著一些急需解決的困難，筆者認為可以從以下幾個方面進行分析。
第一，稅收管理手段落后，難以滿足大企業稅收管理工作的需求。由于各方面的原因，大企業的稅收管理信息技術存在較大的落后，大企業中稅收信息化建設比較薄弱，不能夠有效的適應大企業稅收管理工作的實際需求，并且部分信息系統存在功能單一、程序復雜等問題，在一定程度上加大了大企業稅收管理工作難度。
第二，大企業缺乏專門的稅收管理人才。大企業的內部組織機構是比較復雜的，尤其是針對于一些跨國或者是跨區域的企業，在稅收方面的流動性比較強，也就給稅收管理帶來難度，并且由于稅務機關缺乏專業的財務會計、計算機專業知識的復合型人才，導致在稅收管理上存在工作不到位現象。第三，稅收管理制度不完善。目前由于各方面的原因，一些大企業的稅收管理政策還并不完善，有較大的隨意性，并且在稅收管理方面并沒有形成一套完整的大企業稅收管理方法，導致大企業的稅收管理都在盲目的進行，嚴重制約了大企業稅收管理的進一步發展。
3.探索加強大企業稅收管理的策略
第一，積極的完善稅收管理手段，創新稅收管理模式。在計算機信息技術逐漸發展的背景下，針對于大企業的稅收管理手段，應該積極的采用以信息技術為依托，以納稅評估和防范稅收風險作為大企業的主要稅收管理手段，全面掌握大企業的基本信息，強化企業資金流動等方面的監控分析，積極提高大企業的納稅質量，防止大企業逃稅漏稅情況發生。
第二，加大對稅收管理人員的培養。針對于大企業復雜的生產經營情況，以及稅務部門專業管理人員的缺失，大企業的稅務管理部門應該積極加大對稅收管理人員的培訓工作，為企業配備全方位高素質的復合型人才，全面提升大企業稅收管理團隊的整體素質。同時還應該針對大企業的特點，重點培訓財務分析和會計電算化等方面的內容，培養稅收管理人員的信息化技術，進一步提高大企業稅收管理的實效性。企業可以聘請專員來對現有的稅收管理人員進行培訓，建立一支能夠有效適應大企業稅收管理工作的專業化隊伍，還應該定期對其進行考核，保證企業稅收管理人員能夠適應稅收管理工作的需求。
第三，完善對大企業稅收管理的管理機制。加強法制建設，提高大企業以及社會的納稅遵從度，需要積極的建立和制定大企業稅收管理制度，保證大企業稅收管理工作的正常運行，國家相關部門應該積極的完善稅收管理制度存在的不足，制定出有效的稅收管理制度，并嚴格的落實到實處，企業的領導層也應該積極認識到稅收對于國家的重要性，嚴格規定企業的稅收管理，做到依法交稅。
第四，建立稅源管理平臺。隨著企業的逐漸信息化，國家必須要積極建立稅源管理平臺，以保證實現稅收信息化管理，稅源管理平臺應該具備信息化功能，首先應該采用先進信息化技術，將企業的稅收管理工作進一步信息化，建立于企業組織機構有關聯的基礎資料庫，以方便后期對稅收工作的管理，還應該建立外部信息資料庫，全方位的保證大企業的稅收管理工作能夠有效進行。此外企業還應該積極的引入稅收風險管理，并按照稅收風險管理的總體構架創新新的稅收管理制度，形成與管理層風險分析識別和風險等級相銜接的管理制度，保證大企業稅收風險管理的運行，同時還應該在專業機構之上建立具有專業管理能力的團隊，展開大企業稅收管理和專業評估等。
4.結語
一年一度的全縣企業稅收工作會議在縣人民政府的主持下勝利召開了。這次會議的主要內容是總結20*年度企業稅收工作，表彰誠信納稅人及辦稅先進個人；對2007年企業稅收征管工作提出要求，安排布置20*年度全縣企業所得稅匯算及其它應納各稅的清繳工作，對企業匯算業務進行輔導，并對相關稅收政策、法規、發票管理及企業稅收征管改革等業務進行培訓;縣上領導對今年進一步深化企業改革和如何加快我縣企業的發展步伐將作重要講話。會議時間緊，內容豐富，十分重要。下面我結合地方稅務管理就企業稅收征管工作講二個方面的意見：
一、20*年度企業稅收征管工作回顧
20*年，我縣地稅工作在縣委、縣政府的領導下，在有關部門特別是廣大企業納稅人的大力支持配合下，全面實施稅收精細化管理，探索推進稅收科學化管理，堅持實踐“三個代表”重要思想，以組織收入為中心，推進以法治稅，強化征收管理，努力提高征管質量和服務水平。克服了稅源結構變化、政策性減收因素多等困難，并在收入基數越來越高、增幅要求越來越大的壓力下，加強稅收與經濟對比分析，加強對地稅稅源的調查和研究，依法強化征管，充分挖掘潛力，實現了稅收與經濟的協調發展，全年共組織地方各稅及基金附加*萬元，超額完成了縣人民政府和市局下達的稅收收入目標任務，同比增長*%，凈增*萬元。其中企業所得稅入庫*萬元，比上年同期*萬元增加*萬元，增長*%；個人所得稅入庫*萬元，比去年同期*萬元增加*萬元，增長*%，兩稅收入總額達到*萬元，占全年稅收收入*萬元的*%,；占全年總收入*萬元的*%，在上年增長的基礎上，續創新高。
1、招商引資力度加大，縣域經濟不斷發展，企業稅收大幅增長，為全年收入任務的完成起到了重要作用。20*年企業地方稅收實現*萬元，占地方稅收總收入的*%，比上年實際*萬元，增加稅收*萬元，增長*%。
從主要稅種和行業看：營業稅入庫*萬元，同比*萬元增收*萬元，增長*%；金融保險業營業稅入庫*萬元，同比增長*%；其他收入包括基金附加*萬元，同比增加*萬元，增長*%。
從所有制結構來看，有限責任公司入庫稅款*萬元，占企業稅收總額的*%；國有企業入庫稅款*萬元,占*%；集體企業入庫稅款*萬元，占*%；私營企業入庫稅款*萬元,占*%。
從產業結構來看：第一產業入庫稅收*萬元，占總收入的*%。第二產業入庫稅收*萬元，占總收入的*%，其中采掘業入庫*萬元，占第二產業入庫稅收*%；制造業入庫*萬元，占*%；電力、燃氣及水的生產和供應業入庫稅收*萬元，占*%；建筑業*萬元，占*%。第三產業入庫稅收*萬元，占總收入的*%。
取得這些成績的主要原因：一是縣上立足本地資源，對外招商引資取得了顯著成效；二是全縣重點骨干企業稅收的總量有所增長，改制企業的效益增強；三是稅收的高速增長，經濟的持續發展，企業的效益不斷增強，稅收是集中反映的窗口，這是縣委、縣人民政府提出的“工業立縣”戰略的體現；四是稅收征管改革和管理的精細化、科學化工作有了進一步規范和提高。
2、企業稅收的增長，彌補了我縣由于西部大開發優惠政策的實施、重點龍頭企業稅收優惠、企業下崗職工再就業稅收優惠政策的執行以及個體工商戶稅收起征點的提高等減少因素給地稅任務的完成造成的困難，20*年共計依法減免地方稅收*萬元。在對待企業稅收優惠政策方面，我局嚴格按照縣委、縣府和市局的有關要求，一方面將中央、省、市有關稅收優惠政策認真落實到位；二是加強稅企合作，逐戶分析稅源，解決征管中存在的問題，分戶確定了完成稅收計劃指標；三是嚴格審批制度，把好政策關，從而既克服了困難，落實了政策，又確保了收入。
3、加強重點稅源管理，努力做到應收盡收。20*年我局按照市局全面實施稅收精細化管理，大力探索推進稅收科學化管理的的總體要求，繼續對全縣的企事業單位、行政機關等重點納稅戶納入直屬稅務所集中管理，強化了對稅源的跟蹤和監控，切實加強了對重點稅源的管理。全面實施稅收管理員制度，逐步完善管戶聯系制度，隨時掌握重點企業、重點項目的生產經營情況和工程進展情況，分析稅源動態。協調解決重點企業、重點項目和繳納稅款過程中的困難和問題，確保實現的稅收及時足額入庫。
4、進一步規范了稅收執法，為有效組織收入提供了重要保障。
一是加強稅法宣傳，嚴格依法治稅。規范企業納稅行為，根據不同企業、不同行業、分層次、分重點、把學習宣傳貫徹《稅收征管法》與企業稅收的實際征管工作相結合，采取政策宣傳、財務輔導、納稅管理服務等形式，促進了稅務機關依法征稅，企業依法納稅的良好氛圍，同時也涌現出了一批遵紀守法的誠信納稅人和優秀辦稅人員。
二是繼續清理各種涉稅違法、違規文件，堅決糾正和制止亂開口子等越權減免稅行為，正確處理依法征稅和依法減免的關系。20*年企業稅收征管我們杜絕了轉引稅款、空轉稅款、墊交稅款等現象的發生，既實現了經濟與稅收的良性循環，又嚴肅了稅收法紀，同時進一步規范了稅收執法行為，保障了納稅人的合法權益，促進了企業依法經營、依法納稅。
三是改進稽查機制，強化稽查職能，以查促改，以查促管，以查促收，堵塞漏洞，清繳欠稅。20*年我局不斷強化稅務稽查職能，以推行精細化、科學化管理為動力，以實施“陽光稽查”為契機，大力開展了日常稽查及專項檢查，切實加大稽查力度，狠抓涉稅案件查處，理順了征納秩序，構建和良好的稅收綜合環境。全年共查處各類涉稅案件*件，，稽查約談*件，結案*件，查補地方各項稅款*萬元，各種基金附加*萬元，處以罰款*萬元，加收滯納金*萬元，共計入庫稽查各項收入*萬元，入庫率*%。同時對企業納稅中存在的問題提出了整改意見，整頓了納稅次序，使一些企業從中總結了經驗,吸取了教訓，受到了啟發。對征收單位提出征管建議書，提出稽查建議*戶，移交征管單位*戶，征收入庫稅款*萬元，達到了以查促收、以查促管、以查促改的目的。同時探索與國稅稽查部門開展聯合稽查，做到聯合進戶、信息共享、各稅統查，增強了檢查力度，加大了對稅收違法違規行為的打打力度，擊取得了較好的效果，與國稅、公安等部門建立了稅警協作機制，聯合辦案，有力地打擊了稅收違法犯罪行為，為構建和諧的征納關系和良好的依法納稅環境起到積極的推動作用。
同志們，回顧過去一年的企業稅收管理工作，我們取得了很大的成績，但我們也深切地感到：*地稅的每一步前進，所取得的每一個成績，都來自于全縣所有企業的大力支持，來自于縣委、縣政府正確領導，來自于縣人大、縣政協的有力監督與支持，來自于地方黨政、相關部門和社會各界的大力配合。在此，我謹代表縣地稅局黨組，向全縣所有企業法人代表及財務人員表示崇高的敬意！向一貫重視、關心、支持地稅工作的縣委、縣人大、縣政府、縣政協以及各部門領導和社會各界朋友，表示衷心的感謝！
【關鍵詞】大企業，稅收管理
一、我國大企業稅收管理的不足
我國大企業稅收專業化管理起步比較晚，與西方發達國家相比存在很大差距。為了縮小這種差距，促進我國大企業稅收專業化管理，我們必須認清自身的不足，以便對癥下藥，這是刻不容緩的事情。經濟全球化使得國與國之間的交流頻繁而受益匪淺，我們只有不失時機地抓住機遇，吸收國外關于大企業稅收管理的先進經驗，結合自身國情，學以致用，才能真正做好大企業稅收管理。
（一）管理理念與認識存在偏差。目前，我國大企業稅收管理還沒有形成比較徹底的“客戶理念”，這是根深蒂固的文化所致。由于多種因素的影響，目前基層稅務機關對大企業的稅收管理存在諸多誤解，理念上有待轉變。比如對大企業稅收管理的重要性認識不足；對大企業的認定偏重于定量分析，忽視定性分析；有的則認為大企業稅收專業化管理就是以往分稅種分行業管理的延伸，未能真正理解專業化管理的內涵。
（二）管理職責不明晰。大企業稅收管理部門職責定位不夠清晰，主要體現為以下三方面：一是與基層稅源管理部門的關系；二是與同級征管、稽查、稅政、納稅服務等部門的關系；三是大企業稅收管理部門自身的職責履行問題。
（三）信息化管理不完善。稅收征管信息化建設，是我國征管方式的技術化方向，信息化的建設對于提高征管效率有著巨大作用。目前，征、管、查各環節都有眾多的應用系統，但對大企業稅收管理而言，這些系統在信息采集、運用分析等方面都遠遠不足。國家稅務總局雖開發建設了大企業簡易信息平臺，但該系統屬過渡期平臺，還有諸多問題有待解決，如各應用系統都沒有對接納稅人財務管理系統，無法直接獲取企業的財務數據，也無法充分運用企業的海量信息。這些因素，導致稅務機關難以全面真實地掌握大企業的相關信息。
（四）管理模式有待調整、深化。由于我國大企業稅收管理的起步較晚，到目前為止，我國還沒有形成一套完整的大企業稅收征管辦法，影響了大企業稅收管理向深層次、多角度、專業化的方向發展。大企業稅收管理的現代化要求與我國現階段的落后管理存在著矛盾與沖突。
（五）管理隊伍素質有待提高以應對專業化管理。我國目前的大企業的稅收管理仍以基層稅收管理員為主，由于職責任務所限，其會花大量的精力在催報催繳、日常巡查、調查核實、資料整理等日常事務性工作，只有少量的時間和精力進行稅收分析、納稅評估、日常檢查等前置性風險排查工作，導致精細化管理與服務難以到位。更談不上去學習研究大企業稅收管理的新方法與新路徑。
二、加強我國大企業稅收管理的若干構想
對應于我國現階段大企業稅收管理存在的問題，筆者在此提出幾點加強我國大企業稅收管理的構想。
（一）形成正確的管理理念。大企業稅收的專業化管理是現代稅收管理的發展方向，是順應時展的潮流，為了滿足大企業的特殊性需求，提高納稅遵從度，降低稅收成本，和諧稅收征納關系，實現專業化、科學化的管理，稅務機關要樹立“客戶理念”。除此之外，稅務機關及其人員應提升對大企業稅收管理的認識，對大企業的認定須定量分析與定性分析相結合，要形成以大企業的需求為導向，以防范稅收風險為導向的管理理念。
（二）明確職責定位。大企業稅收管理機構是實施專業化管理的機構，有其自身獨有的管理職責，為了提高績效，務必明確職責定位，正確處理大企業管理部門與基層稅源管理部門、同級相關部門的關系，各司其職，既不越權，也不缺位。應嚴格界定專業化管理事項與日常性管理事項，凡專業化管理事項，由大企業管理部門負責組織實施；凡日常管理事項，由基層稅源管理部門負責管理；凡政策法規事項，由相關稅政部門負責解釋，大企業管理部門具體組織協調。
（三）不斷完善稅收征管的信息化建設。應不斷完善各環節的稅收應用軟件，使其能自然相互銜接，使其各自收集的數據信息能相互共享，真正搭建起大企業稅收管理信息平臺，深化信息管稅。要建立大型數據庫，從而為稅源監控，納稅評估，測算稅收風險，建立稅收分析預警指標庫，完成大企業稅收分析模型提供相關的數據支持。
（四）調整方式，提升稅源管理質量。大企業稅收管理要以防范稅收風險為導向，應將管理重心前移，由事后管理轉向于事前管理，事中監督，由發現性控制轉變為預防性控制。由此，應建立納稅評估，構建大企業稅收分析模型，針對不同的稅收風險采取不同的稅收政策。針對大企業稅收管理的整體性、集中性與屬地管理的局部性、分散性的矛盾，我們應建立集中受理、稅收分享的模式，即由大企業總部所在地的主管稅務機關實施大企業稅收專業化管理，然后根據各分支機構的功能、資產、風險、利潤所占比例進行稅收收入的分配。
（五）創新機制，完善稅收管理體系。強化大企業稅收管理，必須創新機制，提供制度保證。一是創建企業分級管理機制；二是創建稅企溝通互動機制；三是創建涉稅事項協調機制；四是建立個性化服務機制；五是構建風險內控體系。
（六）提升管理隊伍素質以應對大企業稅收專業化管理。稅收政策需有人來執行，因此，針對大企業組織結構復雜化，經營業務多元化、信息技術通用化等特點，稅務機關應加大稅務人員專業化培訓，使其能熟練掌握比較復雜的財務會計知識、信息技術知識，使其能讀懂各項業務合同，把握交易實質，從而更好地應對大企業稅收專業化管理。
參考文獻：
財政稅收管理是我國財政稅收體系建設的重要組成部分，對促進財政稅收征管水平的提高及調動財政誰受益征管部門各人員的積極主動性等具有重要的意義，同時還能確保國家財政稅收管理工作的順利進行。本文從我國現行財稅管理體制現狀入手，分析存在的問題，提出適應現代化發展進程的幾點創新對策。關鍵詞：財政稅收；管理體制；創新；【摘要】在實際工作中，我們發現稅務部門在企業注銷環節的稅收管理存在很大問題，需要不斷改進和完善。因而，如何加強企業注銷環節稅收管理，成為相關人員需要重點思考的問題。文章主要針對企業注銷環節稅收管理存在的主要問題及具體的解決措施，展開分析研究。
【關鍵詞】
注銷環節；稅收管理；企業；主要問題；解決策略
隨著企業數量和種類的不斷增加，注銷企業也越來越多，但其在稅收管理方面做的不到位，沒有嚴格按照法定程序走注銷流程，先在工商部門辦理注銷手續，將營業執照和組織機構代碼證等證件上交后，再去稅務部門辦理銷戶手續。
一、企業注銷環節稅收管理存在的主要問題
（一）企業欠稅較大難清繳。很多企業在實際發展中，存在很多個公司抬頭，換湯不換藥，實質還是一個法人在運作，這時將企業注銷當成是幫助企業合理擺脫債務的好機會，希望在注銷時可以甩掉欠稅的記錄，為未來的企業在稅務上有個完美的開端。同時，那些破產企業被政府收購之后，回收的資金不是用來償還稅務，而是成為財政可用資金，導致該破產企業所欠稅款無從扣回，嚴重影響國家稅收的威信。而那些破產企業沒有按照法律程序進行拍賣，把拍賣所得用來扶持政府開支，無視稅款的存在，嚴重擾亂稅務機關對注銷企業的嚴查。
（二）相關法律法規不健全。針對企業注銷環節的稅收處理我國有明確法律規定，即《征管法》中指出：對于偷稅漏稅騙稅的企業，稅務機關有權無限期追征少繳或漏繳的稅款，但是在實際執行過程中，我們發現，企業在注銷環節里，并未規定要求企業必須辦理好企業所得稅匯算清繳申報之后才能注銷，導致很多企業在注銷環節中，虛報企業的發票稅收，造成偷漏稅的現象存在，為企業的逃稅提供可能，不利于國家稅務部門對稅款核查工作的順利開展。
（三）稅務部門執行力較差。國家稅務部門在選用稅務人員的門檻較高，主要是從學校分配和社會招錄，對新進的公務員實行嚴格的考試錄用制度，具備扎實的稅務基礎，但是人員素質的差異依舊存在，很多一線的稅務人員認為工作多久都是普通稅務人員，堅持原則只會給自己的工作帶來麻煩，還不如得過且過，這就給企業在注銷環節里很容易就注銷成功提供契機。
二、加強企業注銷環節稅收管理的相應措施
（一）加強對注銷企業資料的管理。在處理注銷企業稅收管理時，國家可以從法律層面上來對納稅人提出相應的規定，要求納稅人特別是個體納稅人，在處理財務數據時一定要設置賬本，根據合法有效的會計憑證入賬，加以正確的核算，建立在正確真實的基礎上，遵循會計處理原則，這樣出具的財務報告才具有一定的參考性。此外，對于那些擅自銷毀賬本和完稅憑證的企業，國家稅務局部門需要出臺更加嚴厲的處理方案，杜絕此類現象的發生。同時，企業在注銷清算時，稅務部門可以要求會計師事務所介入到其中，讓中介機構出具最權威的企業清算報告，之后由稅務部門加以審核。這樣，將注銷企業與中介機構之間產生聯系，當后期企業出現任何稅款未交的，中介機構與企業一并程度相應的處罰，這樣才能真正加強企業注銷環節稅收管理工作。
（二）加強申報軟件企業端的管理。企業的稅務處理與稅務部門的稅收業務息息相關，一個好的申報軟件可以更好的協助稅務部門的工作，杜絕企業在納稅方面違法現象的發生，從企業的納稅源頭加以把控，時刻關注企業的納稅信息。而清算是對企業的資產，負債和所有者權益進行清理和變賣，之后將這些所得依法納稅申報。這時稅務部門就可以將企業客戶端的申報軟件增加一個清算模塊，當很多企業出現該模塊后，符合模塊的要求，對此類企業強制進行清算申報，增強納稅人的稅務意識，提高企業稅收管理工作的效率和質量。
（三）提高稅務部門職能責任觀念。在我國稅收工作還不完善的當今，國家稅務機關需要加強對基層部門的職業道德建設，增強工作技能，堅持自己的工作原則，真正做到合法納稅，依法納稅，拒絕偷漏稅行為的發生，不斷提高基層稅務人員的工作高度，時刻為國家服務和獻身，不可消極悲觀，更不可得過且過，嚴格把控國家稅務工作，為企業的發展提供公平的稅務環境，促進企業的健康發展。
（四）查實企業實際留抵稅額情況。企業稅務方面增值稅占比很大，這時稅務部門在開展稅收管理工作時，可以深入查實企業在注銷時的庫存情況和留抵稅額之間的配比情況，先核實賬務數據之后，去企業的現有庫存進行盤點，特別是一般納稅人企業一定要認真核查留抵稅額和商品的對應關系，若超出正常的增值稅稅率，對于超出部分按照視同銷售處理，作為該企業偷稅行為，全部予以稅款的補征，并做相應的處罰，加收滯納金。結束語總之，在企業注銷環節中，稅務管理工作是一個非常重要的環節，需要其他部門對企業的稅務監管，加強對注銷企業的相關資料保存，以便后期出現其他稅款征收的現象，對注銷企業形式追溯權，只有才能真正提高稅收管理工作。還需要不斷研究和創新，對稅收管理的各個環節加以研究，不斷完善，真正做好企業注銷環境的稅收管理工作，促進國家稅收工作的順利開展。
參考文獻：
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[關鍵詞]中小企業；稅收管理；會計信息質量；信用水平
中小企業是我國國民經濟的重要組成部分，是最富活力的經濟群體。在繁榮經濟、擴大就業、增加收入、推動創新、催生產業等方面發揮著越來越重要的作用。目前我國中小企業占全國企業總數的99％以上。對GDP的貢獻率超過60％，對稅收的貢獻率超過50％。然而中小企業由于規模較小，所受到的稅收管理關注程度不夠，加之中小企業人員素質、技術和管理水平相對較差，會計核算不規范，使得對中小企業的稅收管理出現力度輕、難度大等問題。研究如何加強中小企業稅收管理，對促進我國中小企業的健康發展有重要意義。
一、加強中小企業稅收管理的重要意義
一是有利于保障國家稅收收入、保護納稅人合法權益，營造公平納稅環境，促進經濟和社會發展。
二是促進中小企業提高會計信息質量。我國中小企業會計信息的外部使用者主要是稅務部門、銀行、工商部門，其中稅務部門的稅收管理需求成為小企業會計信息最主要的外部需求。
三是有利于提高中小企業信用水平，進一步解決融資難問題，促進中小企業健康發展。
貸款難一直是制約發展的主要問題。當前中小企業資金主要來源是民間融資和自有資金，融資規模小、成本高、風險大。大部分中小企業因流動資金不足而達不到設計生產能力，因資金不足而難以擴大生產規模或進行技術改造。銀行“惜貸”的主要原因是中小企業管理不規范．財務制度不健全．信用水平較低，銀行信貸風險大。中小企業信用水平的高低取決于會計信息質量水平，信用水平提高則融資難問題就會相應緩解。
二、中小企業稅收管理存在的主要問翹
(一)中小企業稅收管理難度大
表現為納稅申報率低與低申報。中小企業人員素質、技術和管理水平相對較差，對征納雙方的權利與義務不明確，不重視正常納稅申報．造成納稅申報率偏低，并且一些中小企業長期隱匿銷售收入、加大成本費用。偷逃稅現象嚴重，低申報、零申報，甚至負申報現象時有發生。
(二)稅務稽查檢查處罰力度小
中小企業由于規模小、數量多、分布廣，加上會計核算不健全，稅務稽查檢查難度較大。各地稅務機關稽查檢查的關注點是重點稅源大中型企業。對中小企業的檢查則以抽查為主、抽查戶少、檢查質量低，發現問題大多不夠處罰數量標準，實際處罰力度較小。處罰警示作用不明顯。
(三)網上辦稅普及度不高
由于網上辦稅對所需硬件和軟件設備的要求較高，對會計人員素質與會計核算水平也有一定的要求，中小企業網上辦稅普及度并不高，這也使中小企業尤其使私營企業無法享受到與大企業一樣的實行電子化辦稅的好處和便利。
(四)查賬征收范圍較小
我國現行的稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。其中查賬征收適用于生產經營正常、財務制度健全、會計核算準確。能夠提供準確的財務報表等納稅資料的企業，后三者則適用于那些納稅人不設賬薄或賬目混亂或申報的計稅依據明顯偏低的企業。但從各地實踐看，查賬征收的企業數不足三分之一。主要是由于中小企業會計核算不健全與稅務機關管理簡單化所致。查定征收、查驗征收、定期定額征收等方式無法反映企業實際經營狀況，易造成應納稅款與實納稅款嚴重脫節。
(五)查定征收、查驗征收、定期定額征收等方式征稅標準隨意性較大
地方稅務機關在稅法原則下可以根據地方發展的特點較為靈活地調整征收細則規定，如根據企業營業額的一定百分比征收營業稅等。但這種調整的度很難把握，運用不當或導致國家稅收收入的流失，或加重企業的負擔。地方稅務局在實際執行中征稅的標準隨意性較大，易導致不合理的征稅，加重中小企業負擔。
(六)個性化納稅服務方式較缺乏。很難滿足中小企業發展的需求
稅務機關宣傳的納稅服務存在一定的表面化，沒有意識到中小企業的重要性。未能根據地方發展的特點為當地的中小企業健康發展提供一些有針對性的納稅服務。
三、中小企業稅收管理存在問題的內外原因分析
(一)內部原因分析
1.中小企業大多是私營企業或者個體工商戶，在企業管理中可能會出現家族式的管理。這不僅容易導致內部管理混亂，內部制度不規范，而且很難吸收家族以外優秀人員的加入．使企業在經營管理上缺乏長遠技術管理和擴張能力，更缺乏科學性和計劃性。
2.會計核算不健全，建賬不規范或不依法建賬，會計核算常有違規操作。大多數中小企業或者不建賬。或者根據需要建多套賬、建假賬，財務會計報告嚴重失真，收入、費用憑證不全與失真、記賬不規范。稅款難以查實。中小企業在購買或銷售商品時，要不要發票存在著不同的價格．若要發票價格較高。不要發票價格較低，兩者的差價是稅款。商品交易中常采用現金方式交易，交易中存在回扣、截留、不開票、多開票等問題。因此會計核算中最重要的原始憑證不真實、不合法問題嚴重，這也給稅務稽查檢查帶來難題。
(二)外部原因分析
1.我國現行的中小企業稅收政策大多以暫行條例、通知、補充規定等形式，隨意性大、人為干擾因素多，不同地區稅收政策差異較大。
2.征收管理模式不能及時適應中小企業的需求而變化，有些基層稅務機關為圖簡便，往往選擇查定征收、查驗征收、定期定額征收等簡單方式．而不管企業是否設置賬簿，這種做法造成應納稅款與實納稅款嚴重脫節，也影響了中小企業建賬建制的積極性。
3.納稅服務體系存在很大的缺位。稅務機關對中小企業納稅人的服務意識不強。表現在稅務機關在處理企業稅收方面存在著“重大輕小”、“重懲罰輕服務”等觀念。
四、加強中小企業稅收管理的幾點建議
(一)中小企業方面
1.樹立依法納稅、自覺納稅的思想是提高企業信用水平的重要保證。
2.應自覺提高中小企業內部管理水平。中小企業應該不斷加強自身管理，建立健全會計核算制度以及內部財務控制制度，做好發票、賬簿等會計檔案的管理工作，提高會計信息質量，為建賬建制、查賬征收、納稅評估、納稅人信譽等級評定做好準備。
(二)稅務機關方面
1.要加大稅法宣傳力度，定期公示對違法企業的處罰。增強中小企業依法納稅、自覺納稅的意識。
2.積極推進稅收征管體制的改革．加快稅收征管的信息化進程。應優化征收方式，推進查賬征收，簡化納稅環節；大力推行網上辦稅，加快信息化平臺建設。
3.積極開展中小企業納稅評估。評定與公布納稅人信譽等級。納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。稅務機關通過對納稅人納稅申報、稅款繳納、發票使用、財務管理等依法納稅情況的評估，對納稅人信譽等級進行評定，全面對納稅人實行A、B、C、D四等級管理。應定期公布A類、D類納稅人名單，對A、B兩級企業具備準確核算能力的依法誠信納稅的企業加以宣傳與政策上支持，對一些不具備正確核算能力、有意偷逃稅款、不具備誠信納稅意識的C、D級納稅人則加大稅收檢查力度，促進C、D級納稅人提高核算能力向A、B級納稅人靠近。
關鍵詞：福利企業 設立 日常管理 退稅審批
1994年稅制改革以來，對社會福利企業實行增值稅的“即征即退”、“服務業”(廣告業除外)營業稅的免稅以及企業所得稅的減征或免征等優惠政策。這項稅收優惠政策在實踐中執行得如何，直接關系到殘疾人就業保障和社會福利企業的發展。筆者就如何進一步加強社會福利企業的稅收管理，結合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:
思考之一:社會福利企業設立的審批，稅務機關有無必要介人?
國家稅務總局《關于民政福利企業征收流轉稅問題的通知》(國稅發〔1994]155號)規定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業的，除了必須符合國家規定的社會福利企業應具備的條件、按要求提供有關證明文件及資料外，還必須經過省級民政部門和主管稅務機關(一般認為是縣級稅務機關)的審批，才能設立。這項規定明確了“主管稅務機關”應直接參與社會福利企業設立的審批。我們知道，一般企業的設立是由工商機關審批登記，特殊企業除了工商機關審批登記外，還必須經過行政主管部門的審批。比如設立米粉生產企業，必須經過當地衛生行政管理部門的審批，取得“經營衛生許可證”;設立煙花爆竹生產企業，必須經過公安機關的審批，取得“安全生產許可證”;同樣，設立社會福利企業也需要經過民政部門的審批，取得“社會福利企業資格證書”后方可從事生產經營。但是否需要經過稅務機關的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務機關是稅收執法機關，它代表國家行使征稅權力。稅務機關管理的內容是企業設立之后的涉稅事務，對企業設立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務機關的職責。換句話說，企業辦理稅務登記手續之前的企業設立審批事項，稅務機關一般不應介人。稅務機關的職責是對與稅收有關的企業事務進行管理;米粉生產企業、煙花爆竹生產企業都涉及稅收政策的執行，這些企業的設立審批均不需要稅務機關介人，為什么社會福利企業的設立審批就非要稅務機關介人呢?況且，即使稅務機關參與社會福利企業設立的審批，并不等于稅務機關就可以或一定要根據“設立審批”的決定給予退稅;社會福利企業的退稅條件是動態的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務機關根據日常稅收管理情況進行判定。“設立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務機關沒有必要介人社會福利企業設立的審批事項。從社會福利企業設立并辦理稅務登記起，稅務機關才開始行使稅務管理的職能。
至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環節，提高工作效率。
目前，有的省對社會福利企業的設立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業的設立;有的省是按照國家稅務總局的規定經由主管稅務機關和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設立福利企業。筆者認為，稅務機關把福利企業的設立環節納人稅收管理是不適當的，為此，建議民政部、國家稅務總局修改現行社會福利企業設立審批的有關規定，將社會福利企業的設立審批權授予縣級民政部門即可，稅務機關不介人設立審批。
思考之二:對社會福利企業的管理，稅務機關應把重點放在哪里?
目前，一些地方將社會福利企業的設立納人了稅務管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業的設立關，稅務機關就萬事大吉了，結果稅務機關是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業的日常稅收監管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業日常稅收監管和嚴格退稅審批，才是稅務機關管理的重點。稅務機關應當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業的日常稅收監管，包括辦理稅務登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發票管理、稅務檢查等環節以及退稅審批環節的管理。
(一)主管稅務機關應當結合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責，要求稅收管理員應當經常深人社會福利企業，了解社會福利企業的生產經營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導福利企業健全帳務，真實記帳，并寫出社會福利企業的生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發放情況的月度報告。月度報告是主管稅務機關審批社會福利企業能否退稅的主要依據。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業的情況是否真實有效，對稅務機關退稅和社會福利企業的發展起著關鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。
(二)加強對社會福利企業財務核算的管理與監督。社會福利企業必須健全財務制度，規范財務核算。按規定設置“應交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經營成果。
(三)社會福利企業必須嚴格按月進行納稅申報，稅務機關必須對社會福利企業的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務機關查補的稅款，不得再享受有關稅收優惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關規定處理。
(四)加強發票管理。社會福利企業是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統開具增值稅專用發票;對購進貨物應當取得進項發票的，必須按規定取得，對應取得而不取得或取得不符合規定的發票，稅務機關應當按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發票必須按期到稅務機關認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。
(五)加強稅務稽查。社會福利企業由于享受國家稅收優惠政策，企業在財務會計核算、發票的取得和填開、稅款的繳納等諸環節上可能存在管理的薄弱環節，甚至漏洞;稅務機關也因為社會福利企業享受國家優惠政策，有放松稅收監管的思想。為此，主管稅務機關必須克服管理松懈的思想，充分發揮稅務稽查的鐵拳作用，加強對福利企業用工情況、貨物購銷情況、以及發票的取得、領購開具等情況的檢查，督促福利企業嚴格財務核算，嚴格依法納稅。
(六)嚴格社會福利企業的退稅審批。根據財政部《關子稅制改革后對某些企業實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規定的通知》(財預1994 55號)規定，社會福利企業增值稅退稅應報省國稅局核準批復。雖然，報經省國稅局核批增加了審批環節，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網絡化發達的今天，由省國稅局審批社會福利企業退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業退稅的工作量，建議對社會福利企業增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區)國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業申請退還已繳增值稅應當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復印件、殘疾人員上崗情況及工資發放表以及國稅機關要求提供的其他證件資料。
縣級國稅局根據社會福利企業的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權限審批。對經審核符合退稅條件的，縣(市、區)國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。
目前，有的省份為簡化社會福利企業退稅審批程序，對福利企業的退稅均由縣級稅務機關審批。當然，由縣級稅務機關審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業增值稅退稅的審批權限下放到縣級稅務機關;縣級以上稅務機關主要行使對下級稅務機關的行政監督職能，減少行政審批的具體事務。
(七)上級稅務機關應當充分運用法律賦予的對下級稅務機關實施監督的權力。在對社會福利企業的管理上，應當經常采取調查、檢查等形式了解主管稅務機關在管理上存在的薄弱環節和漏洞，及時糾正執法中的偏差，為加強福利企業的稅收管理提出建設性意見。
論文摘要：加強社會福利企業枕收管理，充分發揮稅收政策在促進殘疾人就業和社會福利事業發展中的積極作用，稅務機關必須明確稅收管理的范圍和重點，著重加強稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票管理、枕務檢查等環節的日常管理與監督，認真把好稅款退還的審批關。
1994年稅制改革以來，對社會福利企業實行增值稅的“即征即退”、“服務業”(廣告業除外)營業稅的免稅以及企業所得稅的減征或免征等優惠政策。這項稅收優惠政策在實踐中執行得如何，直接關系到殘疾人就業保障和社會福利企業的發展。筆者就如何進一步加強社會福利企業的稅收管理，結合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:
思考之一:社會福利企業設立的審批，稅務機關有無必要介人?
國家稅務總局《關于民政福利企業征收流轉稅問題的通知》(國稅發〔1994]155號)規定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業的，除了必須符合國家規定的社會福利企業應具備的條件、按要求提供有關證明文件及資料外，還必須經過省級民政部門和主管稅務機關(一般認為是縣級稅務機關)的審批，才能設立。這項規定明確了“主管稅務機關”應直接參與社會福利企業設立的審批。我們知道，一般企業的設立是由工商機關審批登記，特殊企業除了工商機關審批登記外，還必須經過行政主管部門的審批。比如設立米粉生產企業，必須經過當地衛生行政管理部門的審批，取得“經營衛生許可證”;設立煙花爆竹生產企業，必須經過公安機關的審批，取得“安全生產許可證”;同樣，設立社會福利企業也需要經過民政部門的審批，取得“社會福利企業資格證書”后方可從事生產經營。但是否需要經過稅務機關的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務機關是稅收執法機關，它代表國家行使征稅權力。稅務機關管理的內容是企業設立之后的涉稅事務，對企業設立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務機關的職責。換句話說，企業辦理稅務登記手續之前的企業設立審批事項，稅務機關一般不應介人。稅務機關的職責是對與稅收有關的企業事務進行管理;米粉生產企業、煙花爆竹生產企業都涉及稅收政策的執行，這些企業的設立審批均不需要稅務機關介人，為什么社會福利企業的設立審批就非要稅務機關介人呢?況且，即使稅務機關參與社會福利企業設立的審批，并不等于稅務機關就可以或一定要根據“設立審批”的決定給予退稅;社會福利企業的退稅條件是動態的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務機關根據日常稅收管理情況進行判定。“設立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務機關沒有必要介人社會福利企業設立的審批事項。從社會福利企業設立并辦理稅務登記起，稅務機關才開始行使稅務管理的職能。
至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環節，提高工作效率。
目前，有的省對社會福利企業的設立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業的設立;有的省是按照國家稅務總局的規定經由主管稅務機關和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設立福利企業。筆者認為，稅務機關把福利企業的設立環節納人稅收管理是不適當的，為此，建議民政部、國家稅務總局修改現行社會福利企業設立審批的有關規定，將社會福利企業的設立審批權授予縣級民政部門即可，稅務機關不介人設立審批。
思考之二:對社會福利企業的管理，稅務機關應把重點放在哪里?
目前，一些地方將社會福利企業的設立納人了稅務管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業的設立關，稅務機關就萬事大吉了，結果稅務機關是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業的日常稅收監管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業日常稅收監管和嚴格退稅審批，才是稅務機關管理的重點。稅務機關應當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業的日常稅收監管，包括辦理稅務登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發票管理、稅務檢查等環節以及退稅審批環節的管理。
(一)主管稅務機關應當結合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責，要求稅收管理員應當經常深人社會福利企業，了解社會福利企業的生產經營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導福利企業健全帳務，真實記帳，并寫出社會福利企業的生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發放情況的月度報告。月度報告是主管稅務機關審批社會福利企業能否退稅的主要依據。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業的情況是否真實有效，對稅務機關退稅和社會福利企業的發展起著關鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。
(二)加強對社會福利企業財務核算的管理與監督。社會福利企業必須健全財務制度，規范財務核算。按規定設置“應交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經營成果。
(三)社會福利企業必須嚴格按月進行納稅申報，稅務機關必須對社會福利企業的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務機關查補的稅款，不得再享受有關稅收優惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關規定處理。
(四)加強發票管理。社會福利企業是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統開具增值稅專用發票;對購進貨物應當取得進項發票的，必須按規定取得，對應取得而不取得或取得不符合規定的發票，稅務機關應當按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發票必須按期到稅務機關認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。
(五)加強稅務稽查。社會福利企業由于享受國家稅收優惠政策，企業在財務會計核算、發票的取得和填開、稅款的繳納等諸環節上可能存在管理的薄弱環節，甚至漏洞;稅務機關也因為社會福利企業享受國家優惠政策，有放松稅收監管的思想。為此，主管稅務機關必須克服管理松懈的思想，充分發揮稅務稽查的鐵拳作用，加強對福利企業用工情況、貨物購銷情況、以及發票的取得、領購開具等情況的檢查，督促福利企業嚴格財務核算，嚴格依法納稅。
(六)嚴格社會福利企業的退稅審批。根據財政部《關子稅制改革后對某些企業實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規定的通知》(財預1994 55號)規定，社會福利企業增值稅退稅應報省國稅局核準批復。雖然，報經省國稅局核批增加了審批環節，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網絡化發達的今天，由省國稅局審批社會福利企業退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業退稅的工作量，建議對社會福利企業增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區)國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業申請退還已繳增值稅應當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復印件、殘疾人員上崗情況及工資發放表以及國稅機關要求提供的其他證件資料。
縣級國稅局根據社會福利企業的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權限審批。對經審核符合退稅條件的，縣(市、區)國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。
目前，有的省份為簡化社會福利企業退稅審批程序，對福利企業的退稅均由縣級稅務機關審批。當然，由縣級稅務機關審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業增值稅退稅的審批權限下放到縣級稅務機關;縣級以上稅務機關主要行使對下級稅務機關的行政監督職能，減少行政審批的具體事務。
(七)上級稅務機關應當充分運用法律賦予的對下級稅務機關實施監督的權力。在對社會福利企業的管理上，應當經常采取調查、檢查等形式了解主管稅務機關在管理上存在的薄弱環節和漏洞，及時糾正執法中的偏差，為加強福利企業的稅收管理提出建設性意見。
