時間：2023-08-28 16:30:18
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關鍵詞：事業單位；科研項目經費；預算管理
事業單位取得的科研項目經費包括從財政部門、具有資金分配權的主管部門（投資主管部門、科技主管部門、國家自然科學基金管理委員會以及其他省部級相關部門）取得的科研項目經費（“縱向課題經費”），以及與社會各界進行合作開發、委托開發、技術咨詢、技術成果轉讓和技術服務取得的科研項目經費（“橫向課題經費”）。隨著財政制度的進一步改革，財務部門不僅要做好科研項目經費的會計核算，還要確實在依法監督、科學分析、參與管理等方面做好工作，全面提升財務管理理念。
1、事業單位科研項目經費管理問題
目前在事業單位科研項目經費管理模式中，科研項目管理部門負責組織課題立項和結題，匯總統計科研進展情況、科研成果情況，業務部門負責成立課題組申報科研項目、實施科研活動和安排經費支出，財務部門負責會計核算和督促預算執行、配合財務驗收，其他部門負責合同審核和采購管理等。在科研項目經費管理的各個環節，存在許多相互分離、溝通協調不充分的情況，例如科研項目預算編制階段大多缺乏財務人員的參與，客觀上存在科研項目經費是課題組爭取和專用、管理好壞由課題組負責的看法，導致財務部門不能充分發揮其預算審核、科學分析和監督管理的職能。從部門預算編制情況看，由于事業單位直接從財政部取得科研項目經費預算的難度很大，其他縱向課題經費和橫向課題經費也因為各種主觀和客觀的因素難以預計，事業單位編制部門預算時往往忽略科研項目經費收支預算，部門預算編制不全面，預算約束力和嚴肅性受到影響，年終部門決算的收入對比差異率很大。
2、事業單位科研項目經費管理的措施
2.1改進國家科研經費管理模式
國家科研經費（縱向課題經費）屬于主管部門從財政部門取得的切塊財政性資金，但基本未納入國庫集中支付體系，科研項目經費預算批復后由按照經費預算的年度計劃直接撥付到事業單位實有資金賬戶。對此可以借鑒國外科研項目管理經驗，統一科研項目財政經費的渠道，設立全國性的科研項目基金平臺，改變現有的多渠道管理模式，對項目立項、審批和資金分配要打破條塊分割，統一整合，項目資金納入部門預算管理，實行國庫集中支付。事業單位應建立健全一套適應科研工作要求、財務全過程參與的科研項目管理制度體系，對科研項目申報、項目實施、經費管理、考核評價等各個方面進行嚴格規定，尤其要制定專門的科研項目經費財務管理辦法，明確科研項目經費的使用范圍、原則和程序。同時，建立科研業務人員、科研管理人員和財務人員的經常性協調溝通機制，以預算管理為核心，在項目立項、組織實施和課題驗收以及課題組間實行資源共享等重要方面實行聯席會議制度，強化財務部門的職能和作用。
2.2加強事前預測推進會計核算
事業單位對科研項目經費的有效會計核算是要保證科研項目成果的真實反映。事后的核算工作必不可少，但由于科研項目前期費用歸集不完整、收入費用歸集不及時的及時性和公共費用分攤不充分等問題的存在，必然要求財務部門角色前移，做好事業單位各項資源的整合、預測和控制，強調在科研項目申報決策前，全面參與和引導科研項目有關預算和計劃的制定、執行、跟蹤和評估，提高對科研項目進行監督和檢查的能力，與科研業務人員、科研管理人員一起找出對事業單位最有利的方案，從而減少事后會計核算滯后性情況的發生。
2.3推動建設項目管理信息系統
根據事業單位自身實際情況，推動建設以項目預算管理為核心的項目管理信息系統是提高科研項目管理水平的重要手段，主要包括三個層面的內容：第一個層面是數據的信息化，第二個層面是流程的信息化，第三個層面是決策的信息化。建立項目管理信息系統，實現數據、流程和決策的信息化，能夠倒逼事業單位全面梳理科研項目管理的預算、計劃、合同、人力資源、采購、資產、績效等要素，以預算管理為核心，將預算管理貫穿科研項目管理的全過程。信息化意味著標準化，意味著網絡化，財務部門、科研管理部門和課題組可以將基礎管理臺賬、管理流程和管理體系實時連接，有效解決科研項目管理中資源共享、預算標準、全程監督的問題，促進科研項目經費管理重點從建章立制向細化落實轉變，管理內容從會計核算向財務與業務的融合轉變，管理方式從事后監督向過程管控轉變，最終樹立事業單位各個部門協調配合共同完成工作任務的“全員財務”觀念，發揮預算管理對資源配置、過程控制、考核激勵的作用。
2.4加強內部審計和外部審計監督
加強事業單位科研項目經費管理，還要充分發揮內部審計和外部審計的監督作用。事業單位要重視內部審計，設立獨立的內部審計機構，按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求，對科研項目經費管理涉及的預算、資產、合同、政府采購等關鍵點進行重點監督。
3、結束語
事業單位科研項目經費管理存在問題的解決，從根本上說有賴于事業單位改革的加快推進和科研管理體制改革的繼續深化，但并不是說現階段就只能無所作為。為促進事業單位科研項目管理水平，需要而且能夠構建一個確實有效的全過程科研項目管理制度體系，即如前文所述：從強調事后核算轉為強調事前預測，從注重財務內部流程梳理轉為注重各部門業務流程的協調配合，同時應用信息技術平臺予以重點支持和保障，做好內部審計和外部監督。只有這樣，才能推動事業單位科研項目經費管理前進一大步。
參考文獻：
關鍵詞：事業單位；科研項目經費；預算管理；信息系統
事業單位取得的科研項目經費包括從財政部門、具有資金分配權的主管部門（投資主管部門、科技主管部門、國家自然科學基金管理委員會以及其他省部級相關部門）取得的科研項目經費（“縱向課題經費”），以及與社會各界進行合作開發、委托開發、技術咨詢、技術成果轉讓和技術服務取得的科研項目經費（“橫向課題經費”）。隨著財政制度的進一步改革，財務部門不僅要做好科研項目經費的會計核算，還要確實在依法監督、科學分析、參與管理等方面做好工作，全面提升財務管理理念。
一、當前事業單位科研項目經費管理的主要問題
1.科研項目經費管理的協調機制不健全
目前在事業單位科研項目經費管理模式中，科研項目管理部門負責組織課題立項和結題，匯總統計科研進展情況、科研成果情況，業務部門負責成立課題組申報科研項目、實施科研活動和安排經費支出，財務部門負責會計核算和督促預算執行、配合財務驗收，其他部門負責合同審核和采購管理等。在科研項目經費管理的各個環節，存在許多相互分離、溝通協調不充分的情況，例如科研項目預算編制階段大多缺乏財務人員的參與，客觀上存在科研項目經費是課題組爭取和專用、管理好壞由課題組負責的看法，導致財務部門不能充分發揮其預算審核、科學分析和監督管理的職能。
2.科研項目經費預算管理不全面、不具體
從部門預算編制情況看，由于事業單位直接從財政部取得科研項目經費預算的難度很大，其他縱向課題經費和橫向課題經費也因為各種主觀和客觀的因素難以預計，事業單位編制部門預算時往往忽略科研項目經費收支預算，部門預算編制不全面，預算約束力和嚴肅性受到影響，年終部門決算的收入對比差異率很大。
從具體科研項目經費預算編制情況看，按照科研項目的實際需求和科研專項經費管理辦法的規定編制，但由于科研項目經費申請和科研項目研究過程存在的不確定性，實際項目期間難以估計，項目成本沒有消耗指標和基礎數據作為依據，課題組編制的科研項目經費預算往往不能客觀反映科研活動所需的全部成本，或者片面夸大經費預算需求，或者為提高競爭力，未經單位集體決策和統籌考慮，盲目承諾配套資金，而事業單位自有資金有限，導致科研項目無法按照預算執行。另外，由于科研項目經費管理缺乏統一、完整的制度和辦法，各類科研項目經費的使用方向、結構各不相同，有的開支項目比較寬泛，有的限制很嚴格，導致科研項目執行的一些必要支出得不到合理的解決。
3.科研項目經費會計核算存在欠缺
（1）前期成本費用歸集不完整。由于科研項目申請存在的不確定性，科研項目立項的時間周期長或科研項目經費到賬晚，科研項目前期實驗準備和論證工作發生的大量前期費用歸集困難。在實務中，往往還存在科研業務人員、科研管理人員與財務人員的溝通協調機制不順暢的問題，財務人員并不掌握項目申報和經費預算的前期信息，往往是經費實際到賬后，財務人員才能努力查詢追蹤了解項目情況。
（2）科研項目收入、成本費用歸集不及時。同樣由于溝通協調機制的問題，可能項目執行期已經過半經費才到賬、財務人員才知道項目存在，導致科研項目收入確認時點不合理，科研項目計劃執行內容和經費核算內容不對應，中期檢查和結題前突擊花錢的情況時有發生。實際工作中還經常出現設備購置金額大，政府采購程序復雜，工作任務緊急，出現科研任務基本完成設備等費用尚未歸集的情況，科研項目核算存在滯后性。
（3）公共費用分攤依據不充分。雖然科研項目可按一定比例計提管理費，用來核算項目研究開發過程中對使用本單位儀器設備和房屋、日常水電暖消耗，以及其他有關管理費用的補助支出。但實際上，是否可計提管理費，管理費計提比例，是由具體科研項目的管理口徑決定的；在實務中間接費用分攤的測算也存在較大困難。
二、加強事業單位科研項目經費管理的措施和建議
1.改進國家科研經費管理模式
國家科研經費（縱向課題經費）屬于主管部門從財政部門取得的切塊財政性資金，但基本未納入國庫集中支付體系，科研項目經費預算批復后由按照經費預算的年度計劃直接撥付到事業單位實有資金賬戶。對此可以借鑒國外科研項目管理經驗，統一科研項目財政經費的渠道，設立全國性的科研項目基金平臺，改變現有的多渠道管理模式，對項目立項、審批和資金分配要打破條塊分割，統一整合，項目資金納入部門預算管理，實行國庫集中支付。
2.以預算為核心，建立財務全過程參與的科研項目管理制度和協調機制
事業單位應建立健全一套適應科研工作要求、財務全過程參與的科研項目管理制度體系，對科研項目申報、項目實施、經費管理、考核評價等各個方面進行嚴格規定，尤其要制定專門的科研項目經費財務管理辦法，明確科研項目經費的使用范圍、原則和程序。同時，建立科研業務人員、科研管理人員和財務人員的經常性協調溝通機制，以預算管理為核心，在項目立項、組織實施和課題驗收以及課題組間實行資源共享等重要方面實行聯席會議制度，強化財務部門的職能和作用。
3.通過業務流程的協調配合，以加強事前預測推進會計核算
事業單位對科研項目經費的有效會計核算是要保證科研項目成果的真實反映。事后的核算工作必不可少，但由于科研項目前期費用歸集不完整、收入費用歸集不及時的及時性和公共費用分攤不充分等問題的存在，必然要求財務部門角色前移，做好事業單位各項資源的整合、預測和控制，強調在科研項目申報決策前，全面參與和引導科研項目有關預算和計劃的制定、執行、跟蹤和評估，提高對科研項目進行監督和檢查的能力，與科研業務人員、科研管理人員一起找出對事業單位最有利的方案，從而減少事后會計核算滯后性情況的發生。
4.推動建設項目管理信息系統，以信息化手段提高科研項目管理水平
根據事業單位自身實際情況，推動建設以項目預算管理為核心的項目管理信息系統是提高科研項目管理水平的重要手段，主要包括三個層面的內容：第一個層面是數據的信息化，第二個層面是流程的信息化，第三個層面是決策的信息化。
建立項目管理信息系統，實現數據、流程和決策的信息化，能夠倒逼事業單位全面梳理科研項目管理的預算、計劃、合同、人力資源、采購、資產、績效等要素，以預算管理為核心，將預算管理貫穿科研項目管理的全過程。信息化意味著標準化，意味著網絡化，財務部門、科研管理部門和課題組可以將基礎管理臺賬、管理流程和管理體系實時連接，有效解決科研項目管理中資源共享、預算標準、全程監督的問題，促進科研項目經費管理重點從建章立制向細化落實轉變，管理內容從會計核算向財務與業務的融合轉變，管理方式從事后監督向過程管控轉變，最終樹立事業單位各個部門協調配合共同完成工作任務的“全員財務”觀念，發揮預算管理對資源配置、過程控制、考核激勵的作用。
5.加強內部審計和外部審計監督
加強事業單位科研項目經費管理，還要充分發揮內部審計和外部審計的監督作用。事業單位要重視內部審計，設立獨立的內部審計機構，按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求，對科研項目經費管理涉及的預算、資產、合同、政府采購等關鍵點進行重點監督。國家科研經費主管部門也要建立健全科研項目經費使用的跟蹤機制，加強中期檢查、階段性審計和結題審計力度，保證經費支出的合規合法性，開展和強化對科研項目的績效考評，引導和督促科研項目課題組確實產生預期的技術效益、經濟效益和社會效益。
三、結束語
事業單位科研項目經費管理存在問題的解決，從根本上說有賴于事業單位改革的加快推進和科研管理體制改革的繼續深化，但并不是說現階段就只能無所作為。為促進事業單位科研項目管理水平，需要而且能夠構建一個確實有效的全過程科研項目管理制度體系，即如前文所述：從強調事后核算轉為強調事前預測，從注重財務內部流程梳理轉為注重各部門業務流程的協調配合，同時應用信息技術平臺予以重點支持和保障，做好內部審計和外部監督。只有這樣，才能推動事業單位科研項目經費管理前進一大步。
參考文獻：
[1]黃 英：加強事業單位科研經費管理的思考[J].湖南農業科學，2006（5）：93-95.
[關鍵詞]企業 科研項目 經費管理
中圖分類號：G322 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）15-0132-01
一、科研項目經費來源
科研項目經費，是我國為促進社會主義建設，推動科研事業發展，提高我國綜合國力而向各科研部門提供的科研資金。科研經費是由國務院，國家發改委審批、立項，并聯合財政部向各科研機關撥發的，由各科研部門自行分配的項目資金。
二、為什么要強化科研項目經費管理
由科研項目經費的分配可見，科研經費并非由科研機關自身盈利形成；其主要來源是國家撥款。這種情況從各級科研機構自身的特點也可以找出端倪。與面向民用的企業不同，多數科研院校，國營企業科研機構并不能直接、快速的將科研成果轉化成為利潤，因此缺乏投入資金進行科研的動力。在這樣的情況下，國家撥款成了推動這一類技術進步的主要力量。此外，科研項目在各行業、各地區的分布并不均勻，有些科研項目有重復研究的現象，而一些現時對國家建設幫助極大的項目卻無人問津。這時，由國家撥款的科研經費可以起到調節科研重心，促進科研事業平衡發展的作用。
科研經費在撥付后，即由企業自行分配管理。這時，合理、高效的分配與管理就會顯得很有必要。在經費總額固定的情況下，經費的利用效率就決定了經費和研究成果的投入產出比。打個比方，同樣是五百萬的科研項目經費，利用效率高的企業，其科研成果出得快，質量高，與現階段的需求聯系緊密，對進一步生產和促進相關科研進程幫助也相應更高。而由經費問題引起的科研日程拖沓，進度緩慢，成本居高不下，成果轉化率低，則反映了企業、科研機構沒有一個高效的經費利用、管理措施。
當前，我國各項事業發展正處于難得的歷史機遇期，科研事業在海內外華人華僑及國際友人的共同推動下快速發展。作為承擔科研事業的企業，要抓住這樣千載難逢的歷史機遇，全力投入建設。近年來，隨著和國際先進科研機構的聯系增多，交流不斷深入，各科研單位也在交流中發現了我國科研事業發展中的短板和不足。其中，在科研資金的合理利用方面，我們還有很大的提高空間。
基于上述分析，科研機構制定合理、高效的科研項目經費管理措施就顯得很有必要。
三、現階段科研項目經費分配中存在的問題
（一）管理結構混亂
企業缺乏對科研經費的統一管理。科研經費到位后，會出現多個部門同時向資金管理部門伸手要錢的情景。這時，項目優先權和項目與科研經費相關性就應該起到合理分配資金的決定作用。而負責制定這些制度的部門則應該盡到相應責任。但在實際操作中，我們會發現，負責項目管理的部門可能沒有權利直接與財務部門合作。而持有資金的財務部門又可能和負責項目管理的部門從屬于不同的上級。當這種情況出現時，資金的分配就會緩慢并且易導致錯配的發生。
（二）缺乏行之有效管理章程
一些企業，在撥款到位后，不能及時的向科研部門提供經費，而是先將經費用在企業急需的地方，在今后資金壓力減小時才足額向科研部門提供經費。也有一些企業，將A項目的經費投入到對企業自身更有利的B部門。這些管理上的亂象都是由于企業缺乏清晰的，有實效的管理章程所致。一個有效的、合理的管理章程應當具備以下特點：1，對全企業有約束力；2，有明確的責任劃分；3，章程規定符合行業特點；4，章程實施措施符合企業自身特點。
（三）缺乏合理的預算規劃
這里缺乏的預算規劃，指的是科研項目對于自身資金需求的預期與實際的資金需求有較大的出入。舉個例子，A項目計劃使用資金二百萬，分四期投入，預計二十個月出成果。然而在資金到位之后，四個月內使用資金八十萬，而項目進度不足百分之十。可以預見，項目中后期出現資金不足情況的可能性非常大。這里面，項目資金管理者有著不可推卸的責任。許多項目預算評估并非由研究人員進行，而是由企業財務部門與上級領導討論制定的結論。
在提交項目資金申請之前，合理預測，規劃未來資金使用，評估項目需求是非常重要的一步。上述實例中的情況一旦出現，對企業的發展和現金流的健康都會產生很大的負面影響。
（四）財務處理馬虎
在科研項目成果評估中，過于重視技術層面成績，而忽視了財務方面的問題。許多企業在取得成績之后，將剩余的財政撥款挪作他用，用在不緊要的地方。在財務方面虛報、瞞報。這種不健康的資金使用方式從長遠看會危害科研事業的發展。
（五）資金使用缺乏監督
科研經費的使用在許多企業并不是受重視的領域。相應的監督管理措施及手段也就相對匱乏。將資金挪作非研究領域的情況屢見不鮮，而對此類現象的懲處力度卻又不夠強。缺乏有效的監管也導致這類問題并不能及早，正確的被提出、改正。長此以往，必然會導致企業科研部門研發積極性下降，危害企業在科研領域的進一步發展。
四、國外科研項目經費管理經驗
國外科研項目經費管理的特點可以從幾個方面來看：
其一，在制度層面，有美國為代表的分散型管理模式和歐洲、日韓為代表的集中型管理模式。這其中，美國的科研由多個專業科研部門管理；而經費的計劃由多個政府部門執行；最后，科技計劃由不同的部門分別制定。與之相對比，歐洲、日韓則有統一的科技主管部門，與國家政策制定，戰略部門緊密聯系；科研計劃則由科研主管部門和各級科研機關共同制定。
其二，科研經費的分配及使用有著嚴格的預算管理，內部監管，和嚴格的信息披露。從資金預算評估，資金使用，到使用情況說明，都有著嚴格的管理措施。資金預算方面要有短，中，長三期的規劃。監管措施一般包括主任責任制、定期報告制、同行評議制、合同審查制等。德國科研機構的財務部門要定期編制通行的財務報表、披露相關會計信息，以便于接受社會各界的監督與評價。
最后，在管理模式上針對穩定性支持與競爭性支持采取差異化的管理。這樣既可以保證穩定性支持的比重，又可以用專項資金等方式推動競爭，優中取優，加速科研進程。
五、我國加強科研項目經費管理的措施
在借鑒國外經驗，以及結合自身特點的基礎上，我國在加強科研項目經費管理上應采取以下措施：
（一） 采取中央集中制定指導計劃，由中央進行直接管理。不同于美國，我國的科研事業仍與世界頂尖水平存在相當大的差距。而我們應該利用集體主義的優勢，杜絕資源浪費，集中力量辦大事，將優先的資源用在對國計民生關系重大的項目上。形成彎道超車，奮起直追的態勢。在初步形成優勢領域后，由優勢領域帶動剩余領域發展，最終是我國在科研領域鑄成領先態勢。
（二） 建立行之有效的內部監督系統，引入公眾監督機制。這里可以借鑒美國在內部監督方面的經驗，在科技部門黨委機構監督的基礎上，采取報告制度、備案制度、審計、調查、績效影響評估等措施。而在公眾監管方面，向德國學習，其科研機構的財務部門要定期編制通行的財務報表、披露相關會計信息，以便于接受社會各界的監督與評價。
（三） 完善管理模式，結合發達國家的經驗，在由國家提供穩定支持的同時，對重點項目進行專項撥款。對企業來說，就是在穩定的科研投入之外，對一些有潛力，對企業長遠發展有益的項目設立專項資金進行扶持。
關鍵詞：科技計劃 科技計劃管理 國外 專業機構
中圖分類號：G311 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2016）03（a）-0159-02
科技計劃管理是政府利用財政資金和政策調控，組織和協調各類科技機構的參與活動，從而實現科技創新和經濟發展的重要措施。通過專業機構管理科技計劃項目是國外一貫的做法，伴隨科學技術的突飛猛進和創新形式的日新月異，各國都在不斷地進行科技計劃改革，以期通過科學管理，進一步提升科技計劃對科技創新和經濟發展的貢獻。
我國采用“項目/課題制”模式管理科技計劃，近年來，該管理模式在推進國家經濟、科技事業發展方面取得了顯著成效，但由于制度本身的設計缺陷和其它配套環境的不完善，導致科研項目管理中暴露出很多問題，如：頂層設計、統籌協調不夠，重復、分散、封閉、低效；資源配置“碎片化”，近百個計劃（專項、基金等），近40個管理部門；項目眾多、目標發散等等，嚴重制約著科技資源配置效率和創新效果。面對世界范圍的新技術革命和產業變革挑戰，2014年，我國了《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發〔2014〕11號）、《國務院印發關于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革方案的通知》（國發〔2014〕64號）文件，明確提出未來也將依托第三方專業機構管理科研項目。為此，分析和掌握國外尤其是發達國家科技計劃管理的經驗，將為我國實施科技計劃改革提供有益的參考。
國外科技計劃實施一般采取決策、管理、咨詢和評估相互分離的模式，即由政府部門進行決策，專業機構實施管理，社會相關組織共同參與咨詢和評價，如此能夠有效調動各方力量參與科技創新事業、保證科技管理的公平、公正。縱觀美國、德國、法國、日本等發達國家在科技計劃管理和實施中的做法，發現其在依托專業機構管理項目方面存在以下特點。
1 科研項目管理相關政策的完善，為專業機構管理項目提供了有力保障
為了保證科技計劃的順利實施，各國都通過法律、法規政策予以支持，特別是在科研經費管理方面居多。如美國相繼頒布了《總監察長法》《聯邦會計和審計法》《單一審計法》《公共法97-258》（1982）、《政府公司控制法》《首席財務官法》（1990）、《政府管理改革法》（1994）等法規，國家預算管理局還根據特殊情況多個通告來確保科研經費使用效率。
日本的最高科技部門綜合科技會議出臺的《關于防止公共研究費不正當使用的共同指導方針》、文部科學省出臺的《研究機構的公共研究費的監管指導方針（實施準則）》、政府頒布的《獨立行政法人通則法》等法規，都對科研項目專業機構在項目實施、審核、財務審計、人事薪酬等方面做出了嚴格規定。
2 政府+社會化的專業機構設置模式，既減少政府負擔又體現管理民主
專業機構在項目管理中主要負責項目受理申請、評審、立項、實施過程中管理和結題驗收等。專業機構的設置存在多種模式：獨立于政府部門之外的機構、隸屬于政府部門的機構、委托社會化的非營利機構等。如日本既有國立科研機構，又有眾多民間機構，國立科研機構參與首創研發類項目管理，民間機構則參與技術應用和再開發類項目管理。美國擁有大量的政府科研機構，研究領域主要涉及軍事、空間、衛生、能源和基礎科學等。英國趨向于發展商業性科研機構，還通過科研機構的“私有化”改革將政府科研機構改造為商業性科研機構，從而減少政府的財政負擔[1]。
3 多樣化人事制度下實行市場化薪酬管理，鼓勵創新
發達國家普遍擁有比較完善的科研人員培養體系，尤其注重對青年科技人員的培養，比如：提供寬松的研究環境、優厚的研究條件、科研貢獻獎勵等來鼓勵年輕科技人員創新[2]。
在人事管理方面，發達國家多采用合同制或公務員制進行科研專業機構的人事管理，如：德國、韓國均采用合同制，日本和法國則根據專業機構類型來確定與之相適應的人事制度。為確保專業機構的持續“專業性”，對機構人員進行內部定期考核，考核方式主要有同行評議和項目評審等。
在薪酬方面，既有固定值，又有額外的獎勵值，如美國聯邦實驗室按照“政府機構與雇員法”規定，對雇員實行政府職員通用的18級工資制，每級設10檔[3]。韓國實行“年薪制”，并推行效益分成和獎勵政策，允許專利權人擁有部分專利份額，并且還通過提供資金支持和減免稅款等優厚待遇鼓勵機構人員停職創業。
4 嚴格的立項和結題制度下，給予專業機構自由的管理權限
國外主要發達國家在嚴格把控項目“頭”“尾”，從而給予科研項目管理專業機構較為自由的管理權限[4]。
德國主要是中介咨詢機構參與科研項目管理，主要包括項目申報中為申報單位提供咨詢服務、幫助籌劃申報方案，項目審批期間的各項輔助工作，項目管理中定期項目狀態審核和結題時組織專家評審。這些中介機構內部按專業門類設相應的委員會/部門，保持對口專業領域的權威性，掌握著最新的領域研究動態，從而確保對口領域上報項目的科學管理；中介機構性質大多為非盈利公益機構，保證了管理的公正性，確保科研經費的高效應用[5]。
日本的科研機構兼具項目承擔者和管理者的雙重身份，因此，機構既可以申請科研經費，還進行自主的項目管理，政府能做到如此放權，前提為項目都是政府通過非常嚴格的程序確立并明確了研究方案，專業機構只是執行研究工作[6]。
5 對專業機構的管理效果進行嚴格的評價監管，保證管理成效
歐美發達國家政府部門不直接參與具體的科研項目管理，而是從宏觀管理和監督檢查方面進行綜合把控。
美國于1993年實施了《政府績效與結果法案》，針對大型科研計劃/科研部門進行整體績效評估。最具代表性的是美國國家科學基金會（NSF），根據《政府績效與結果法案》，NSF須在規定時間內提交績效報告，績效報告是對一類項目或該機構在某方面的特定任務所涉及的諸多項目所開展的綜合考評，用以表征其整體的績效水平。NSF將項目績效考評指標分為資助結果、內部管理和投資過程三類。
德國采取同行評議法，一方面通過評估促進項目管理主體優化項目內部資源分配，促使其提高管理的效能；同時，也為項目承擔方加強自我控制、優化自身結構、提升研究質量方面提供參考。
日本為保證項目實施的預期成果，一方面承擔方須向資助方提交項目階段性成果報告；另一方面科研單位的信用等級作為未來資助的評判標準，國家還專門設國家審計員制度對科技經費進行監管，除此以外，還通過全方位的項目結題評價來對科研項目管理工作進行評估，結題評價內容涉及范圍廣泛，包括對研究開發項目的評價、對研究機構的評價、對研究人員的評價，評價范圍包括體系評價、目標評價、立項評價、方法評價、經營評價、場所評價、時間評價、進度評價、經費評價、創新評價、效益評價[6]等。
對比國外科研項目管理經驗，我國在依托專業機構管理科研項目改革中，還需加強管理政策研究，從專業機構確定條件、專業機構管理的項目分配、專業機構的管理效果評估、專業機構的項目經費監管等方面進行具體的實施方法細化。
參考文獻
[1] 劉云，董建龍.英國科學與技術[M].合肥：中國科學技術大學出版社，2002：74-79.
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關鍵詞：事業單位 科研項目經費 管理
近年來，國家對科技研究的投入力度逐步增加。事業單位的科研經費管理已經成為其財務管理的重要內容之一。現階段科研項目經費來源渠道也呈現多樣化的趨勢，事業單位對科研項目經費的收支狀況進行科學管理和決策，對更好的利用科研項目經費，提高科研項目經費的應用效果具有重要意義。
一、事業單位科研項目經費管理中存在的問題
（一）缺乏完善的管理體系
在管理方面存在不同類型科研項目經費，不能根據其不同用途、結構等特點進行針對管理，也缺乏相應的管理制度等問題。在實際的管理過程中由于缺乏完善的制度保障，往往會存在開支項目管理標準不統一的問題，這不同程度的影響了科研項目順利開展，也造成了科研經費浪費的后果。另外，在科研項目經費管理的各個環節當中，也存在各相關部門溝通協調不及時、不充分的情況，比如在科研項目預算編制階段，往往缺少財務人員的參與，導致財務部門的財管管理職能無法得到有效發揮，經費管理也就缺乏了科學性和專業性。
（二）科研項目經費預算管理不全面
從科研項目的預算編制來看，事業單位的項目預算編制往往忽略了科研項目經費的收支預算，預算編制存在不全面不準確的問題。而且由于科研項目缺乏其它類似項目來進行借鑒，項目成本消耗指標及基礎數據都缺乏相應的參考依據，課題組在對經費進行預算時，無法全面的反映出科研活動所需要的全部成本，或者對經費預算進行夸大，或者為了提高競爭力，盲目的預謀配套資金，在事業單位自有資金有限的情況下，科研項目往往無法按照預算來執行。
（三）科研項目經費支出混亂
在實際的管理過程中，由于相關人員管理意識的不足，對經費支出權隨意下放，導致經費開支沒有得到有效控制，科研項目也缺乏嚴格的成本核算；其次項目負責人在經費報銷方面隨意性較大，將一些不符合規定的支出也進行列支。很多科研人員缺乏對經費管理的足夠認識，隨著開支經費，存在報銷票據不真實，報銷數據不準確的問題。另外，在經費核算方面，對于不同來源渠道、不同項目的經費沒有進行分開核算，也沒有實現專款專用。很多項目經費都是按照項目負責人的名字進行核算，對科研項目的具體情況不能全面體現出來，開支范圍和開支內容的隨著性較大。
（四）科研項目資金與資產浪費較為嚴重
目前事業單位的科研經費正在大幅增加，很多資金都需要從社會渠道爭取，這就導致有些科研人員不能將從社會上爭取的資金列入到單位賬戶上，而是掛靠在外單位，避開了本單位對這部分資金的管理；有的科研人員從外單位承接科研項目，卻不將資金列入本單位，利用本單位的實驗室及設備等開展科研活動，單位不僅得不到相關的資金收入，甚至會造成資產的流失；另外，大多數事業單位科研項目添置的試驗設備等，都從項目經費中支出，使設備成為專用設備，導致單位對這部分設備無法做到固定資產的合理配置與共享，造成嚴重資產浪費。
二、事業單位科研項目經費管理的對策
（一）健全項目經費的管理體制
事業單位領導應該不斷強化對科研項目經費的管理意識，不斷強化對項目經費的風險防范意識，注重對相關制度體系進行不斷的完善與改進。事業單位可組織相關領域的專家，針對科研項目經費的特點來制定出合理的項目經費管理制度體系。另外，我們還可以借鑒一些國外科研項目經費的管理經驗，對科研項目的經費進行統一管理，對現有的多渠道管理模式進行不斷完善，對項目立項、審批以及資金分配等進行科學分割、統一整合，使項目經費管理更具科學性和全面性。
（二）強化項目經費的預算管理
科研項目經費預算應該貫穿于科研經費使用的全過程，不僅要做好預算，也要實現全過程的臨管。事業單位應該對成本預算進行合理的編制，其中包括對其它間接成本和期間費用的預算。項目負責人在對預算進行編制時，應該與財務部門進行及時溝通和配合，使預算管理不僅符合科研項目實施的需要，也符合財務管理的相關規章及流程。總之，應該根據項目的性質、經費來源渠道、任務完成目標等，對科研項目經費預算進行突出重點、統籌兼顧、精準科學的管理。
（三）嚴格執行預算，做好全面核算
科研項目經費的預算執行，不僅要符合國家的相關政策，也應符合項目合同的相關規定。項目組應該嚴格執行項目預算，并認真履行科研合同。對預算科目的相關支出進行嚴格審核，對違規操作的人員進行嚴肅處理。財務部門應積極參與到科研項目經費的管理過程中，不斷強化項目支出的監督與控制，根據項目預算及財經法對科研經費的每筆支出進行把關。在對項目進行驗收時，也需要根據項目決策做好審計與審核工作，同時推行績效考核制度，提升對項目經費的管理力度。
（四）加強對科研項目經費及資產的管理
事業單位應該明確，與科研項目有關的一切收入，都應該納入到單位統一的財務管理當中。對于一些對外的協作活動應該做好規范工作。對協作合同進行全面審核，同時要求協作單位對相關票據進行全面而準確的提供，避免科研項目資金流失，也預防變相截留、挪用經費現象的發生。事業單位還要不斷強化對資產的有效管理，確保國有資產保值增值。在科研設備管理方面，應該做好重復購置的控制工作，避免各種浪費現象的發生，實現科研設備的統一管理、有償調配、合理共享與統籌使用。
三、結束語
目前來看，我國事業單位在科研項目經費管理方面，普遍缺乏完善的管理體系和執行力度。科研項目經費管理應該成為事業單位財務管理的關鍵，做好經費管理，才能保證事業單位各項科研工作的有序開展，因此，在進行經費管理時，不僅要考慮如何保障項目的順利進行，還要做好項目經費的支出控制管理。
參考文獻：
一、企業現狀
實體企業在初創期，都曾勾勒了企業未來美好的戰略發展藍圖，由于有華麗的可研報告，有不錯的市場預期，有質量過硬的產品生產線，有漂亮的預期項目現金流量表，真可謂是日進斗金，在經營與管理上稍加用心，即可橫掃一片，令其他企業望其項背，遙遙領先于企業龍頭地位。殊不知，企業進入實戰，基建期一過開始轉固，正式進入生產經營狀態，市場哀鴻遍野，不知從哪里冒出這么多的競爭對手，價格競爭不過人家，產量和品質也沒有預期那么完美，管理不到位，資金緊張，焦頭爛額，勉強維持。
這樣的例子比比皆是，幸運的我們作為旁觀者是否該引以為戒，是否該讓我們思考？產品研發和新產品的更新換代是不是在建廠初期就應該想到。
維持下來的企業，背著沉重的負債負擔，既要完成上級單位下達的年度考核指標，還要一絲不差地向銀行還本付息，也可謂是勉強度日，還哪來的閑余資金搞什么科技創新啊。周而復始、年復一年，漫長的給銀行打工的日子即將結束，但企業產品線老化、產品更新換代又即可提上日程，企業卻沒有更多的利潤結余來為企業更大的滾動發展提供支撐。企業轉型面臨困苦的抉擇，產品方向、未來定位，怎么轉，該往哪里轉，帶著一大家子人，拖著疲憊的身軀，渴望著上級部門給予及時甘甜雨，注入新鮮活力再踏征程。
上述企業案例只是外埠個別企業經營現象的集合與縮影，但卻需要我們從現象中分析與反思，反觀我們企業自身的實際情況，我們應該在哪些方面做些事情，不至于重蹈覆轍，正所謂取其精華、去其糟粕，有則改之、無則加勉。
當前，集團公司整體科技創新的基礎工作正在逐步落實，下屬子公司的科技創新意識正逐步增強，絕大部分子公司設有管理機構，擁有技術人才團隊。2012年科技管理問卷調查顯示，認為集團公司科技創新項目管理需要在哪些方面進行調整和完善，絕大多數子公司認為在資金管理方面，對技術創新的資金需求較為迫切。有部分子公司認為在技術成果管理方面，只有少部分子公司認為是在過程管理方面。以這個問卷調查反饋說明，反映了當前集團公司各下屬企業在技術創新方面存在著共性問題，是系統性問題就要有系統性地分析。
二、差距與原因淺析
正視企業科技創新發展后勁不足，需要勇氣；改進企業科技創新工作弊端需要理智與智慧。下面我就針對企業存在的科技創新不足，簡單分析一下存在不足的具體原因和幾點粗淺認識：
（一）受現有管理體制下績效考核機制的制約，不能形成科技創新長效機制
由于國資委業績考核導向作用，企業難免會產生“利潤第一，規模至上”的經營理念和思想，這種思想沒有錯誤，但受制于考核期限的限制，短期內通過科技創新難以達到短期目標，因而絕大多數企業會把精力和資金用在刀刃上，發揮出這些資源的最大效用。年度考核體系， 促使企業很難有未來2-3年的科技發展規劃與設想。不敢做設想，不敢去投入，經營形勢稍好，也僅拿出一小部分去投入，最多在產品生產線上做個小的技革技改，提高當前生產效率，提質提產，解決迫在眉睫的當年經營任務與指標。重規模大融資，把籌來的錢用做并購做大，短期內報表上可實現資產和利潤規模的快速增長，科技創新哪有這么快，科技創新需要培育，需要時間，需要精耕細作，慢工出細活，沒有2-3年，不可能研發出實實在在的拳頭過硬產品，不足以在市場上錐身立足。這是企業家理智精明的做法，無可厚非，他要在任期內、年度內完成上級所要求的指標，這個是硬指標，不能不完成，不然自身難保。個人認為，以上是制約企業發展科技創新的根本原因。
（二）科技創新意識淡薄，導致相應配套機制荒于建設
當期對科技創新的投入，并不能帶來當期利潤增長，反而直接增加當期費用開支，減少利潤回報。由于年度指標的考核促使企業急功近利，使企業疏于對未來3-5年可持續性經營發展的考慮，忽視科技創新能為企業增強后續發展的作用。科技創新是企業作為有機體對自身合理的補充和儲備，給企業帶來的潛力需在2-3年以后才逐步顯現，屆時將釋放巨大能量為企業健康發展提供源源動力。而實際情況是，企業看到的只是眼前利益，在科技創新意識上的淡薄，直接導致重視不夠，自然資源傾斜不夠，研發投入小、人員配給少，各種配套機制不健全，資源配置不足，自然帶來全方位的投入不夠。主要表現在，欠缺高水平的研發隊伍和創新性人才，不注重技術創新人才的培養和梯隊的建設，相應管理機制和激勵約束機制不健全。對于行業領域最新科技進展追蹤手段不強，市場人員獲得公司新產品、新技術的信息相對滯后，缺少高新技術來源，外部技術的引進與消化吸收不夠，完全不具備新產品開發能力。
（三）科技帶頭人的作用不可小覷
一個企業有沒有這樣一個人，會表現出截然相反的結果。基于他雄厚的技術功底和資深的企業管理經驗，憑借對市場的判斷，對技術前沿的追蹤熟悉，對研發項目的深入探究，這些都構成了一個好的科研項目能否成功的重要因素。這是一個復合型、全能型、創新型人才，是難能可貴、不可多得的人才，他會把握方向，帶領大家，克服重重困難，爬山涉水，披荊斬棘，成功邁向彼岸。真正的科技帶頭人，他有成功的自信，有獨到的視野和眼光，他會深入發掘現象背后的本質，找出客觀規律，抓住矛盾的主要方面，攻堅克難，完成好科研項目的實施。如果只是空有創新夢，沒有實在的技術背景和市場經營經驗，只是專注于局部的技術創新研究實現，不能把控全局，必然出現虎頭蛇尾、搖擺不前的局面，最終只會造成科研項目遲遲不能結題，拖沓延誤，給企業帶來不可挽回的損失。
以上就影響和制約企業科技創新工作在指導思想方面幾個關鍵要點進行了簡要分析，是企業科技創新發展遲緩的本質原因。而并沒有全方位細致地深刻剖析問題存在的其他原因，比如企業初創時產品定位設計、技術創新人才培養機制、企業帶頭人的遠見卓識等等重要環節問題，這些是能否做好科技創新工作在操作層面的方式方法問題，做不好也同樣制約企業健康可持續發展。
當前需要審時度勢的企業家基于現實的考慮和衡量，綜合考慮多方面因素而做出統籌兼顧的應對舉措，去決定企業未來是邁向康莊大道還是前途未卜的命運。
三、形勢分析
2013年7月17日，考察中國科學院時就當前科技創新發表重要講話。他指出，科學技術是世界性的、時代性的，發展科學技術必須具有全球視野、把握時代脈搏。當今世界，一些重要的科學問題和關鍵核心技術已經呈現出革命性突破的先兆。我們必須樹立雄心、奮起直追，推動我國科技事業加快發展。指出，要堅決掃除影響科技創新能力提高的體制障礙，有力打通科技和經濟轉移轉化的通道，優化科技政策供給，完善科技評價體系。要優先支持促進經濟發展方式轉變、開辟新的經濟增長點的科技領域，重點突破制約我國經濟社會可持續發展的瓶頸問題，加強新興前沿交叉領域部署。要最大限度調動科技人才創新積極性，尊重科技人才創新自，大力營造勇于創新、鼓勵成功、寬容失敗的社會氛圍。強調，科技界要共同努力，樹立強烈的創新自信，敢于質疑現有理論，勇于開拓新的方向，不斷在攻堅克難中追求卓越。
四、從“要我”科技創新到“我要”科技創新
一、科研項目經費管理存在的問題
1.科研經費管理制度不健全
科研項目經費管理工作的開展，需要嚴格的管理制度予以支持，是提高科研經費使用效率的重要保障。但是，就目前國有企業科研項目經費管理的分析，管理制度不完善、管理效力缺失等情況十分嚴重，經費流量難以確認，一旦出現經費問題無法找到相關的責任人，國有企業工作人員未嚴格按照合同的規定來分配項目經費，對經費進行隨意地支配與揮霍，使得項目經費的使用價值降低。以上種種問題的發生，其主要歸咎于國有企業科研項目經費管理制度的缺乏，為改善以上狀況，強化經費管理制度建設是重要工作。
2.科研經費管理信息化程度較低
通過對現階段國有企業科研項目經費管理情況的有效分析，了解到其在經費管理的信息化建設方面相對缺失，信息化程度相對較低，還保持著傳統的經費管理模式，管理效率大大下降，是當前面臨的重要問題。盡管國有企業科研項目中含有會計電算化部門，但是其財務管理工作開展相對滯后，缺乏足夠的信息化管理人才，無法對科研經費開展高效、快速的管理。此外，國有企業科研項目與財務管理部門未同時設定在同一網絡環境中，二者缺乏銜接性，產生部門與工作上的脫節現象，是當前面臨現的重要問題。同時，國有企業科研項目負責人在經費認知上缺失，獨自管理項目經費，科研經費處理不透明，導致國有企業經費管理質量下降。
3.結題后資產未及時進行清理
在國有企業科研經費管理方面，經常會發生國有企業和高校或者其他企業開展的項目課題結束后，將工作重心放在項目工程方面，卻沒有給予相應的資產清理，使得剩余的科研經費被滯留在相關人員的手中，未做到經費的及時上交或處理，導致科研經費流失現象非常嚴重。此外，國有企業一些工作人員私自將科研經費運用到其他科研建設方面，使得項目無法監督與管理，導致科研項目經費大大降低，國有企業的資金被占用，是當前國有企業科研經費管理中所存在的突出性問題。
二、科研項目經費管理存在問題的控制策略
1.建立完善的科研經費管理制度
新時期，為了增強國有企業科研經費的高效管理，應從科研經費管理制度著手，增強經費管理制度的約束性與規范性，針對以往國有企業經費管理中所存在的問題來設定相應的科研經費管理辦法，保證經費管理工作可以有章可循，增強經費管理的制度性。在管理制度中，其一，應對科研經費管理的相關內容、工作流程以及相關部門的職責予以明確;其二，應制定嚴格的經費開支范圍，對科研項目所要花費的金額予以評估，設定足夠的經費審批權限，建立更為嚴格的審批制度與管理機制，禁止出現科研經費處理的盲目性與隨意性;其三，應嚴格規范經費的去向，對項目經費的分配情況、結題時間以及經費開支情況予以確認，設定嚴格的審批權限，禁止出現長期掛賬的現象，一旦發現對項目經費有違規、違法操作的行為，應予以嚴格的監管與控制，嚴格按照國家的法律予以懲處，增強制度的威嚴性。
2.加強科研經費管理的信息化建設
為了提高國有企業科研經費的管理質量，應注重經費會計核算的規范性，實現會計核算的電算化，將現代信息技術應用到會計核算工作中，制定切實有效的會計核算方案，建立更為穩定、安全、嚴謹的科研經費信息化管理系統。在會計信息化系統中，應對科研項目進行的流程予以記錄，并針對其經費使用情況開展跟蹤式調查，將各項經費支出羅列到財務信息化平臺中，制定完善、全面的經費統計表，可為后續的檢查與核對工作帶來輔助。國有企業科研經費管理應嚴格遵循會計所提出的相關政策與制度，做好財務方面的明細賬劃分，提升賬目制作的規范性。此外，經費信息化管理平臺應與科研項目相關的各個部分建立聯系，信息化系統與科技、財務、課題、資產管理以及審計部門等都存在著聯系，可通過部門的監督來提升經費的管理水平，以避免發生經費落入私人手中的情況。
3.結題完成后開展資金清理工作
為了保證科研資金的完整性，提高其管理水平，應加強對結題工作的認識，待到結題完成后應及時開展資金清理工作，增強結題的正式性，將相關的資金、費用一同處理，以避免資金殘留在私人手中，發生資金流失的情況。科研項目一旦結束后，項目負責人應及時開展結題處理，必須要辦理相應的結題手續，辦理時必須要出示科研項目各項支出預覽表，將項目過程中所產生的各項支出都要予以記錄，然后計算出剩余的經費，以做好最終的資金清理工作，提高經費管理水平。
