摘要：會計政策是一種博弈均衡,其演化內生于經濟的發展與變化,具有狀態依存性和背景依存性,并不獨立存在客觀或者最優的會計政策。19世紀末期和20世紀初期,隨著市場范圍的拓展,專用性程度較高的資本性資產被大規模應用于現代企業,進而使得融資結構向長期融資轉移,這奠定了"持續經營假設"的基礎和市場對"盈利能力"信息的關注。現代財務會計的內在邏輯應該是植根于長期資本所有者的信息需求,即在準則制定不可能中立的情形下,偏向于長期資本所有者的信息需求,可能是更為恰當的,也是植根于歷史的邏輯。