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關鍵詞:稅收籌劃;分類;步驟
一、稅收籌劃的含義
稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內,通過對納稅人的經營、籌資、投資、理財、交易、分配等各項活動進行事先策劃和安排,來降低稅收負擔和稅收風險的行為。
二、稅收籌劃的分類
第一,按企業不同的階段對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為企業設立階段的稅收籌劃、企業籌資階段的稅收籌劃、企業投資階段的稅收籌劃、企業采購階段的稅收籌劃、企業生產階段的稅收籌劃、企業銷售階段的稅收籌劃、企業分配階段的稅收籌劃、企業重組階段的稅收籌劃。
第二,按不同的稅種對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為增值稅的稅收籌劃、消費稅的稅收籌劃、營業稅的稅收籌劃、企業所得稅的稅收籌劃、個人所得稅的稅收籌劃、關稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、城市維護建設稅的稅收籌劃、土地增值稅的稅收籌劃、城鎮土地使用稅的稅收籌劃、車船使用稅的稅收籌劃、車輛購置稅的稅收籌劃、房產稅的稅收籌劃、印花稅的稅收籌劃、契稅的稅收籌劃。
第三,按不同的行業對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為農業企業的稅收籌劃、工業企業的稅收籌劃、商品流通企業的稅收籌劃、建筑安裝企業的稅收籌劃、高新技術企業的稅收籌劃、郵電通信企業的稅收籌劃、酒店企業的稅收籌劃、金融保險企業的稅收籌劃、服務行業的稅收籌劃、娛樂行業的稅收籌劃、文化體育行業的稅收籌劃、交通運輸企業的稅收籌劃、房地產開發企業的稅收籌劃。
第四,按稅收籌劃的形式進行分類,可將稅收籌劃分為節稅籌劃、避稅籌劃、稅負轉嫁籌劃和涉稅零風險籌劃。
第五,按稅收籌劃的方法進行分類,可將稅收籌劃分為稅基式稅收籌劃、稅率式稅收籌劃、增加可抵扣稅額式稅收籌劃、推遲納稅時間式稅收籌劃。
第六,按從事稅收籌劃的人員是企業內部人員還是外部人員分類,可將稅收籌劃分為自身稅收籌劃與外包稅收籌劃。
第七,按稅收籌劃期限的長短,可將稅收籌劃分為短期稅收籌劃、中期稅收籌劃與長期稅收籌劃。
三、稅收籌劃的步驟
(一)收集稅收籌劃必需的信息
1、企業涉稅情況與需求分析。不同企業的基本情況及納稅要求有所不同,在實施稅收籌劃活動時,首先要了解企業以下基本情況:企業組織形式、籌劃主體的意圖、經營狀況、財務狀況、投資意向、管理層對風險的態度、企業的需求和目標等等。其中,籌劃主體的意圖是稅收籌劃中最根本的部分,是稅收籌劃活動的出發點。
2、企業相關稅收政策與環境分析。全面了解與企業相關的行業、部門稅收政策,理解和掌握國家稅收政策及精神,爭取稅務機關的幫助與合作,這對于成功實施稅收籌劃尤為重要。有條件的,建立企業稅收信息資源庫,以備使用。同時,企業必須了解政府的相關涉稅行為,就政府對稅收籌劃方案可能的行為反應做出合理的預期,以增強籌劃成功的可能性。
3、確定稅收籌劃的具體目標。稅收籌劃其最終目標是企業價值最大化。而對上面已經收集的信息進行分析后,便可以確定稅收籌劃的各個具體目標,并以此為基準來設計稅收籌劃方案。稅收籌劃具體目標主要有:實現稅負最小化;實現稅后利潤最大化;獲取資金時間價值最大化;實現納稅風險最小化。
(二)設計備選的稅收籌劃方案
在掌握相關信息和確立目標之后,稅收籌劃的決策者可以著手設計稅收籌劃的具體方案。稅收籌劃方案的設計一般按以下步驟進行:首先,對涉稅問題進行認定,即涉稅項目的性質,涉及哪些稅種等;其次,對涉稅問題進行分析,即涉稅項目的發展態勢,引發后果,稅收籌劃空間大小,需解決的關鍵問題等;最后,設計多種備選方案,即針對涉稅問題,設計若干可選方案,包括涉及的經營活動、財務運作和會計處理確定配套方案。
(三)分析、評價各個備選方案,并選擇一個最佳方案
稅收籌劃方案是多種籌劃技術的組合運用,同時需要考慮風險因素。方案列示以后,必須進行一系列的分析,主要包括:一是合法性分析:稅收籌劃的首要原則是合法性原則,對設計的方案首先要進行合法性分析,規避法律風險;二是可行性分析:稅收籌劃的實施,需要多方面的條件,企業必須對方案的可行性做出評估,這種評估包括實施時間的選擇,人員素質以及未來的趨勢預測;三是目標分析:每種設計方案都會產生不同的納稅結果,這種納稅結果是否符合企業既定的目標,是籌劃方案選擇的基本依據。對多種方案進行分析、比較和評估后,選擇一個最佳方案。
(四)實施該稅收籌劃方案
稅收籌劃方案選定之后,經管理部門批準,即進入實施階段。企業應當按照選定的稅收籌劃方案,對自己的納稅人身份、組織形式、注冊地點、所從事的產業、經濟活動以及會計處理等做出相應的處理或改變,同時記錄籌劃方案的收益。
(五)對該稅收籌劃方案進行監控、評估和改進
在稅收籌劃方案的實施過程中,應及時監控出現的問題。再運用信息反饋制度,對籌劃方案的效果進行評價,考核其經濟效益與最終結果是否實現稅收籌劃目標。在實施過程中,可能因為執行偏差、環境改變或者由于原有方案的設計存在缺陷,從而與預期結果產生差異,這些差異要及時反饋給稅收籌劃的決策者,并對方案進行改進。
參考文獻:
1、馮群英,馬娟.稅務籌劃[M].江蘇大學出版社,2008.
關鍵詞：財務管理；稅務籌劃；影響；優化措施
隨著社會經濟全面深化改革，企業之間面臨著越發激烈的競爭。在市場經濟多元化發展背景下，企業要想增強自身財務管理水平，最好的方法就是提高自身競爭優勢，雖然有多種方式可以提高企業管理水平，但是稅收籌劃是發揮更為重要作用的。稅收籌劃是企業財務管理中的重要環節之一，為使企業資源實現合理分配，企業有必要通過科學有效的方式來加以應用，從而達到管制財務管理的目的。所謂的稅收籌劃是指在法律允許的范圍內采取科學的財務管理方式，以降低稅負為目的，對生產經營行為進行籌劃安排，選擇有利于節稅的生產經營方案，以此實現企業生產經營目的，并為國家發展建設做出更多的貢獻。
一、納稅籌劃對企業財務管理帶來的主要影響
總體來說，納稅籌劃對企業財務管理帶來的主要影響主要體現在以下三方面：首先是對企業財務規劃帶來的影響。加強企業納稅籌劃效果，降低企業繳納稅款，要求企業合理規劃企業短期效益與長期效益間的關系，做好財務規劃，特別是根據企業經營活動的實際情況對不同發展階段的財務管理目標和納稅籌劃目標加以規劃，確保企業擁有更多的資金可以用到企業周轉與投資方面，在符合稅收法律法規的前提下，盡可能降低企業所需繳納的稅款，實現企業利益的最大化。其次是對企業財務工作范圍帶來的影響。因為企業在進行納稅籌劃工作時，需要對相關對象的稅負進行全方位的分析和管理，這將有助于企業更全面、更真實的了解相關財務狀況。另外，因為納稅籌劃始終貫穿于企業生產經營全過程，要想如期達到納稅籌劃效果，企業就必須在財務管理方面深度融合自身有關的經濟業務活動。最后是對企業財務管理內容與職能帶來的影響。主要是納稅籌劃對企業各項財務管理活動所帶來的直接影響，比如在籌資方面，企業需要合理選擇并優化融資方式，從而確保企業在法律法規允許的范圍內合理避稅；在投資方面，企業需要在明確投資方案之后就同時做好納稅籌劃，特別是針對稅收優惠政策帶來稅收效應。
二、企業財務管理中稅收籌劃存在的主要問題
1．對稅收籌劃重視度不足當前我國大多數企業普遍存在著的一個問題是僅限于對自身經營業務的管理，特別是一些中小型企業，將全部的精力都投入到業務上，而對企業內部管理和制度建設并不夠重視，長此以往，將使得企業缺乏發展動力，員工工作缺乏積極性，對企業長遠發展不利。同時對于稅收籌劃方面也沒有加大重視力度，認為這應該是財務工作者的工作，全權交給財務管理人員負責，作為管理者，對于稅收籌劃工作不甚關心，甚至還有一些企業管理者暗示財務管理人員偷稅漏稅，這是限制我國企業發展的原因之一，也是急需解決的一大問題。因此，增強對稅收的認識，注重企業稅收籌劃，是我國企業現階段財務管理工作的核心。
2．稅收籌劃制度不夠完善企業在發展過程中，制定相關的規章制度是至關重要的，相關制度能夠促使企業健康發展，對此，應采用國家法律法規來監督企業稅收籌劃。由于我國當前的稅收籌劃管理制度并不完善，對企業來說，就容易導致相關工作缺乏必要的保障。在一定情況下，假如監督工作不到位，將嚴重影響到企業的長遠發展趨勢，也將對企業效益造成較大影響。
3．稅收籌劃專業性人才不足一個企業能否更好的發展對專業性人才是具有非常嚴格的要求的，同時專業性人才選拔對于企業的發展也具有深遠的影響。企業要想獲得長遠發展，其財務管理崗位應該選擇具有較強專業性的人才，同時重視財務人員的專業知識，更新財務管理設備，增強財務管理人員綜合素養，為提高財務人員理論知識的實踐性，實施多樣化的培訓工作，并營造良好的稅收籌劃氛圍，以此來提高工作人員工作效率以及積極性。
三、加強稅收籌劃，提高財務管理水平
1．完善企業成本的稅收籌劃工作稅務負擔是任何一個企業都期望減輕的，為了減輕稅務負擔，企業應該事先做好相關方面的稅收籌劃工作，物資的購買，人員的雇傭都需要耗費大量的資金，為了盡可能降低企業的開工成本，其應該提前做好開工成本的稅收籌劃工作，盡量選擇可以出具增值稅專用發票的供貨商以及勞務機構。
2．加強各經營步驟的稅收籌劃為了使企業承擔較少的稅務，企業應該在經營的各個步驟努力做好稅收籌劃。在采購環節上，企業應該盡量選擇可以提供增值稅專用發票的企業，如果選擇的供貨商存在提供增值稅專用發票的不便，采購人員應該在確保材料質量的情況下盡量以較低的價格購買材料；一般情況下小規模納稅比一般納稅人所上繳的稅款少，但當抵扣額占銷售額的比例達到某一數值時，即無差別平衡點抵扣率，二者的稅負相等，一旦抵扣率超過這個比率時一般納稅人的稅負會小于小規模納稅人，所以如果房地產企業抵扣額占銷售額的比例較高時，應積極申請為一般納稅人，降低企業的稅負；盡量做到提前收到增值稅專用發票而延遲銷售發票的開具，這樣可以延緩繳稅的時間。
3．增強稅收籌劃工作人員專業素養企業內部的稅收籌劃工作有著其專業性，所以要求負責稅收籌劃工作的有關工作者，也應具備較高的稅收專業知識素養與專業能力，讓他們可以適應企業稅收籌劃工作，同時可以促進企業稅收籌劃工作更好的發展，從而實現稅收籌劃在企業財務管理中的運用，增強企業財務管理和稅收籌劃工作水平。一方面，企業在招聘稅收籌劃工作人員時，應注重招聘者的個人專業素養與能力，同時進行適度考核，以此選拔具有較強專業素養的人員；另一方面，企業應定期對內部稅收籌劃工作人員進行培訓，提高工作人員法律意識，讓他們對稅務法律具有一定的認識和理解，同時對工作人員強化專業技能培訓，增強工作人員稅收籌劃水平，從而為稅收籌劃工作可以順利開展提供保障，并推進企業財務管理工作能更好的進行。該項改革政策的實施對于企業的工作人員尤其是財務人員的要求又上升了一個層次，企業的會計核算，財務處理、報表項目的陳列也都變得復雜化，所以企業應該組織員工進行相關知識的學習，讓他們了解和掌握相關方面的專業知識和必備的專業技能，并定期對企業的財稅人員進行考察，檢驗他們學習的成果。
4．按照實際情況，深入研究當地政府與企業自身稅收籌劃方案在深入鉆研本地稅收法規政策基礎上，做好稅收籌劃工作，盡管企業不需要設立專業的稅收籌劃工作小組，但是也需要在財務部門開展定期的稅收籌劃工作研討會議，由企業管理層領頭，深入研究當地最新的稅收政策和企業發展現狀，做好下一步的稅收工作安排，同時擬定相關的稅收籌劃方案，按照實際情況來做好有關的稅收財務支出工作，并且著重前提，所有的稅收籌劃行為都必須是在國家法律法規允許的范圍內進行的，稅收籌劃與偷稅漏稅是不相同的，二者之間存在本質上的區別。企業財務管理過程中，必須做好稅收籌劃工作，以此確保實現企業生產經營目的。
5．財務管理密切聯系稅收籌劃財務管理和稅收籌劃之間存在密切關系，企業在實際管理中，應準確認識二者關系，健全財務管理工作有助于進行科學合理的稅收籌劃，科學的稅收籌劃可以加強完善企業財務管理，二者呈相輔相成且相互依托的關系。在現代企業管理中，要深入認識稅收籌劃對企業長期發展所具有的重要意義，必須將稅收籌劃提到企業財務管理日常工作的日程上來，根據企業實際情況，實行科學合理的稅收籌劃，同時將培養人才作為企業稅收籌劃的一個重要路徑，進一步完善企業稅收籌劃，及時發現企業財務管理中存在的問題并加以解決，為企業稅收籌劃奠定良好的基礎。
6．構建政企合作機制企業應和當地稅務相關部門加強溝通聯系，構建政企對話交流機制、大型問題協商機制、涉稅信息共享機制以及涉稅問題歸口收集解決機制等相關機制，避免出現稅收風險和稅收籌劃風險。由于納稅籌劃活動的重要價值逐漸在企業經營活動中體現出來，因此加強重視納稅籌劃風險，因為企業只要進行納稅籌劃活動，勢必就存在納稅籌劃風險。所以，在進行納稅籌劃時，企業必須針對具體問題進行具體分析，并針對風險情況制定行之有效的風險防范對策，享受稅收政策優惠，避免出現稅收政策風險，為納稅籌劃順利進行做到防范于未然。
稅收籌劃就是納稅人嚴格遵守稅收法律的相關準則，運用某種方法對自身運營的經濟行為進行籌劃，從而減少最后所要繳納的稅金。本文結合稅收籌劃的概念和籌劃的方法，對中小企業稅收籌劃進行了全面的分析，探討出了中小企業進行稅收籌劃的主要途徑，積極為中小企業的發展壯大出謀劃策。
稅收籌劃問題規范
一、中小企業稅收籌劃的分析
（一）稅收籌劃的重要性分析
1.能夠提高中小企業的管理水平
中小企業在管理和資金上不占優勢，所以企業進行稅收籌劃需要一個規范的管理體系上，這有利于對中小企業會計從業人員的操作能力加強，健全內控和完善財務信息。只有這樣，才能為企業的稅收籌劃提供詳細完整的財務資料，使稅收籌劃的方案更好的實施，為企業帶來良性循環。
2.有利于中小企業實現利益最大化
更多的學者認為追求企業的利潤僅僅只是企業的財務目標，而這個財務目標的實現與稅收是息息相關的。根據我國現行稅法的規定，各個企業在各自的生產經營過程中至少會涉及到十個稅種，而稅收在法律上具有固定性、無償性和強制性。所以，企業如果不實施稅收籌劃，運用稅收籌劃的技巧對企業的稅收進行籌劃及比對，就意味著將承擔更重的稅賦。
（二）稅收籌劃的可能性分析
1.會計制度和稅收政策的可選擇性
根據現行的財務會計制度及其準則，不同的財務會計處理方法對管理者做出的決策會產生不同程度影響。比如：固定資產計提折舊的方法有年限平均法、雙倍余額遞減法、年數總和法和工作量法等；除此之外在銷售收入的結算方式、外幣的折算方式和費用的分攤方式上也有很多選擇。選擇不同的計算方法會得出不同的會計結果，對企業經濟利益的影響也各有不同。
2.中小企業運行機制上的可行性
中小企業進行稅收籌劃，能夠為企業減輕稅賦，這是因為中小企業在運行機制上雖然跟大企業相比有不足的地方。中小企業的決策者做出決定的同時就能實施決策，節省了很多不必要的審批審核步驟，為企業更高效率的實施稅收籌劃提供了可能。相對于大型企業而言，中小企業有很多沒有完善的地方，但是這些不夠完善的地方也為中小企業稅收籌劃鋪平了道路。
二、中小企業稅收籌劃存在的問題
（一）中小企業納稅意識薄弱
稅收籌劃是建立在納稅人對會計及稅法的相關法律知識能夠熟練的掌握的基礎之上來實施的。納稅人對稅收籌劃的理解還沒有深入了解其本質，在觀念上的認識還存在很大的錯誤。稅收籌劃雖然已經能夠被大多數企業接受，但是許多中小企業的管理者會認為稅收籌劃只是換一種概念的偷稅漏稅。而在這種錯誤思想的誤導下，稅收籌劃的實際工作者會打著稅收籌劃的幌子，做出偷稅漏稅的違法行為，從而導致納稅人在操作稅收籌劃時出現錯誤，帶來一系列不良的影響，對稅收籌劃的理解和看法不夠深入制約了稅收籌劃工作在全國范圍內的運行和推廣。
（二）中小企業財務管理不規范
完整的財務體系是中小企業實施稅收籌劃的基礎，而且企業使用的會計數據越規范，企業進行稅收籌劃的活動性越大。但是我國中小企業財務管理體系上存在嚴重的不規范現象以及較大的漏洞，導致稅收籌劃的基礎薄弱，籌劃空間也越來越小。首先，對于中小企業來說，企業資金少，規模小，在企業經營過程中很難向其他企業融資，所以中小企業的管理者在做出投資決策時，可能不會過多的考慮到方案是否具備實施的可能性，不會經過財務的預算，更不會考慮好稅收籌劃的問題，而是直接由領導來決定方案的實施。
（三）中小企業稅收籌劃缺乏專業人才
雖然現在社會上會計專業的畢業生與其他專業的人數相比略多一點，但是每年的畢業生中可能一半的人會由于找不到與專業對口的工作而選擇轉行，另外一半之中可能只有很少的一部分會真正的把自己所學到的知識運用在工作之中。由于從業人員素質偏低，對與稅法相關的法律知識和政策不夠了解，不能為企業帶來收益。從納稅人的角度來說，很多人會認為稅收籌劃的直接目的是減少稅收，只要能減少稅收負擔，怎么樣都行。這就導致了開展稅收籌劃的實際工作者在籌劃行為上有很大的疏忽，使得稅收執法人員對稅收籌劃的行為有了不正確的認識，致使稅收籌劃在我國發展緩慢。
三、完善中小企業稅收籌劃的對策
（一）增強中小企業的納稅意識
由于中小企業自身的缺點和納稅意識的薄弱，很少有企業會話費精力去實施稅收籌劃，有的中小企業甚至直接忽略納稅這一重要環節，偷稅漏稅的現象仍然層出不窮。中小企業應對會計人員進行定期的繼續教育培訓，特別是當國家頒布或者更改某些稅收法律政策的時候，讓會計人員在實際工作中能夠更高效準確的完成會計工作。企業做出適合中小企業特點的納稅方案，保證所采取的稅收籌劃行為是以不觸犯國家法律底線為基礎，以國家的法律為中小企業的稅收籌劃基準。總之，中小企業應該增強納稅意識并且履行納稅的義務，選擇出既能夠獲得更多利潤又不觸犯稅法相關法律的稅收籌劃方案。
（二）規范企業會計核算管理工作
稅務機關對稅收方面的檢驗，首先就是對相關的會計資料和記錄的檢查，中小企業每個月的會計資料都很多，而工作人員在清算的時候難免會出現一些錯誤，這些無心的過失就會給企業的稅收籌劃增加難度。而如果企業沒有依法取得完整的財務資料以及相關的會計記錄的話，稅收籌劃就有肯能被認定為失敗。在這層面上，中小企業的主要負責人要對企業會計核算承擔起責任來。一個企業的經營效益取決于價格、市場以及產品質量等多方面因素，稅收籌劃只是企業財務管理眾多步驟中的一個，企業并不能只希望通過稅收籌劃就能帶來更多的利潤，中小企業應該投入精力去規范企業的會計核算管理工作。
（三）加強對稅收籌劃的人才培養
在中小企業中，決策者往往會覺得企業的業務較少，沒有在員工的能力上多作要求，并且企I的決策者在進行稅收籌劃時更多的會依靠他們的經驗，而這些經驗可能只是某一個特定案例所適用的。因此，稅收籌劃的實際工作者應該在具體籌劃時應避免把自己的判斷和經驗混進方案之中，要根據每個方案的特色進行具體的分析。這就要求稅收籌劃人員除了必備的基本專業知識之外，還需要有快速的應變能力和良好的溝通技巧，企業的員工也應在工作的過程中總結經驗，深化自己的知識。所以，中小企業在保障員工的基本福利之外，還應該定期對員工進行培訓來增加員工晉升的空間，稅收籌劃從業者能力的提高與個人知識的深化息息相關，中小企業對稅收籌劃人員的需求使得企業能夠保障自身的利益。
參考文獻：
【關鍵詞】稅收籌劃；風險；防范
一、稅收籌劃的定義
稅收籌劃是指參與稅收事務及其相關事務的征納主體雙方，為了達到各自的目的，而就稅制設計、經營活動安排等所進行的通盤考慮、籌謀策劃活動的總稱。事實上，為促進本國經濟發展，中央政府在稅收政策法規或條例制定時必須進行了充分的宏觀稅收制度籌劃；地方政府在執行中央政府的稅收政策法規或條例時，也必須充分考慮本地區經濟發展的實際情況，在進行周密籌劃的基礎上，制定出能促進本地區經濟健康協調發展的稅收執行政策；而企業或納稅人的稅收籌劃，必須是在國家和地方政府的政策允許的范圍內進行的節稅謀劃。因此，從系統論的角度出發，應將稅收籌劃分為宏觀稅收籌劃（中央政府的稅收籌劃）、地方政府的稅收籌劃和微觀稅收籌劃（企業或納稅人的稅收籌劃）。
二、稅收籌劃的風險
稅收籌劃的風險，通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。（1）稅收籌劃基礎不穩導致的風險。企業開展稅收籌劃，需要良好的基礎條件。稅收籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅誠信等方面的基礎條件。如果企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息失真，甚至企業存在偷逃稅款的前科或違反稅法的記錄等等，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這也是企業進行稅收籌劃最主要的風險。（2）稅收政策變化導致的風險。稅收政策變化是指國家稅收法規時效的不確定性。隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要做出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或者把合理的方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。
三、稅收籌劃風險的防范與控制
（1）正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業的經營業績，但它只是全面提高企業財務管理水平的一個環節，不能將企業利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃，因為經營業績的提高要受市場變化、商品價格、商品質量和經營管理水平等諸多因素的影響。依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基礎。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。（2）貫徹成本效益原則，實現企業整體效益最大化。中小企業在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現。任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優化選擇的結果，優化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業的長期發展戰略，選擇能實現企業整體效益最大化的稅收籌劃方案。
總之，企業在進行稅務籌劃時，籌劃人員應該具備良好的職業道德和較高的專業水平；要樹立“偷逃漏稅可恥，依法納稅光榮，合理避稅高明”的理念，全面了解稅收的法律法規并嚴格遵守；密切結合企業的基本情況，明確稅務籌劃的目的及涉稅事項，涉稅環節，充分考慮稅制、市場、利率等變化帶來的風險；嚴格遵循成本效益及穩健性原則，切實做好稅務籌劃的基礎工作；在獲取真實、可靠、完整的籌劃材料的基礎上，選準籌劃切入點，制定正確的籌劃步驟，才能做出最符合企業要求的有效的籌劃方案。
參 考 文 獻
[1]陳愛玲.淺談我國企業稅收籌劃問題[J].西安財經學院學報.
2004（6）
關鍵詞：企業財務管理 稅收籌劃 應用分析
一、關于我國企業財務管理的稅收籌劃
（一）我國企業稅收籌劃發展現狀
隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，企業的經濟效益和獲得效益的欲望也在不斷增加，同時稅法改革也給了企業很大的機會與挑戰，稅收籌劃應運而生，并且在應用中高速發展。由于企業納稅人依法納稅的意識不斷增強，為了減少納稅數量，增加企業效益，企業稅收籌劃的重要性越來越被人們發覺，隨著市場經濟體制的不斷完善，在企業財務管理中會越來越重視稅收籌劃，確立在企業財務管理中的重要地位。
（二）企業財務管理中進行稅收籌劃的作用與重要性
現如今的企業獨立性大大增強，國家對企業也進行了最大程度的扶持幫助政策，企業逐漸認識到增加企業效益是首要任務，但前提是合理合法，要在法律允許的范圍內進行牟利。從企業的角度出發來看，企業納稅繳稅是必要的程序，但是可以通過合法的途徑進行稅收籌劃來減少納稅的負擔，我國稅法中也提到維護企業自身的資產與效益也是企業基本權利之一，稅收籌劃就是維護增加企業受益的手段之一。企業財務管理中稅收籌劃的主要實施手段是優化企業的財務稅收管理政策，使企業的投資成本降低，實現企業的收益價值最大化。
二、企業財務管理中稅收籌劃的應用
（一）企業在準備資金過程中的稅收籌劃
從稅收籌劃的角度來說，企業資金的準備與籌劃是企業投資最重要的步驟之一。資金準備主要分為兩種方式，第一種就是直接積累資金，即通過企業對社會群體發售股票與債券等金融產品，達到獲得資金的目的，在這種方式中，納稅款項是可以有減少的方案，可以在股票售出后再扣除。第二種積累資金的方式是企業通過向社會中金融機構進行資金借貸，對于這種方式來說，金融機構的借貸利息與納稅的款項都可以納入到企業財務的費用中，用每個月的企業利潤進行分攤，從而達到企業利益中減少稅款壓力的目的。
（二）企業在日常投資活動中進行稅收籌劃
企業投資是企業進行獲利的方式之一，而在企業投資活動中的稅收籌劃也是十分重要的。在企業前期的投資資金與后期的收益獲利的預測中，利用稅收籌劃計算納稅額，以及在合理范疇內能夠減少的稅款數目，對于企業投資行為來說，稅收籌劃能夠直接影響到投資的進行。對于企業投資的項目，根據稅收籌劃，可以優先選擇國家扶持援助的項目，享受企業減少納稅甚至免除稅款的優惠政策。也可以選擇我國主要扶持的經濟區、開發區等地區作為投資目的地，國家都會給予企業不同程度上的優惠。比如在我國境內的軟件生產企業開辦與投資是享受國家補助的，在開辦企業的前兩年可以免收企業所得稅，并在接下來的三年里享受所得稅減半征收的優惠政策。
（三）在企業財務管理決策過程中的稅收籌劃
財務決策正確與否是決定企業能否獲利的關鍵因素，在這過程中的稅收籌劃可以通過改變投資方式、改變財務會計方式等手段進行。改變投資方式，主要表現為由有形直接的投資轉變為無形間接的投資，對于多數的企業投資來說是屬于有形直接的投資方式，即直接創辦企業生產車間，購買生產機械設備等有實際掌控權的投資方式，通過實際物品的方式進行投資。對于無形間接的投資，即將企業的投資重點放在了股票，期貨等銀行金融產品的投資上。這兩類投資方式各有優點，在企業財務決策的過程中，對不同的投資進行稅收籌劃，將企業的投資與納稅額相結合，決定最優化的投資策略，為企業謀取最大利益。
三、在稅收籌劃中應注意的問題
（一）稅收籌劃的過程必須合法
企業在財務管理過程中進行的稅收籌劃是在稅法的基礎上，利用經濟手段進行企業稅務管理，達到降低企業稅收的目的，是絕對不能夠違背稅法的。在企業進行稅收籌劃的過程中需要被稅務機關所認可，不合法的企業稅收籌劃就是違法的，會轉變為偷稅等影響社會秩序的不良行為。所以企業的財務管理人員在進行稅收籌劃的過程中必須要對稅收籌劃方案進行管理與優化，使稅收籌劃能夠真正起到為企業減少稅款的作用。
（二）稅收籌劃必須要遵從企業財務管理決策的安排
企業財務的決策是企業盈利的根本保證，稅收籌劃也必須要服從決策的安排，如果稅收籌劃脫離了企業財務管理的控制與管轄，對企業財務管理會帶來混亂，將嚴重影響企業財務決策的科學性與準確性，最嚴重的是將給企業帶來難以估計的經濟損失。
（三）要正確認識到稅收籌劃可能帶來的風險
企業在進行稅收籌劃的過程中不能單方面的認為只要實施稅收籌劃就能夠減少稅款，要結合實際情況進行全面考慮，從客觀的角度來評判企業稅收籌劃方案的準確性。企業需要熟練掌握稅法，應對一切可能會出現的稅收風險。
四、結束語
企業在不斷地發展過程中，稅收籌劃的重要性愈發明顯，在稅收籌劃應用中要注意企業稅收籌劃屬于企業財務管理的范疇，要為企業財務管理所服務。在應用過程中不斷地優化稅收籌劃的實施方案，降低企業的稅收負擔，最大程度提高企業能夠獲得的實際利益。但是在這過程中要注意企業對法律知識的熟練掌握，對日常法律問題正常處理，充分利用企業稅法中的優惠項目，實現企業運行利益的最大化，使稅收籌劃為企業創造更大的經濟效益。
參考文獻：
[1]注冊會計師全國統一考試學習指南編寫組編.稅法[M].中國財政經濟出版社，2006
[2]趙娟.納稅籌劃在企業財務活動中的運用[J].財會月刊（綜合），2005（3）
（一）“小企業會計準則”的企業稅收籌劃管理是適應時代變遷與社會發展的需要
現如今，隨著社會經濟的飛速發展與時代的不斷進步，我國的眾多企業都步入到稅收籌劃管理的關鍵時期，一個企業的內部稅收籌劃，可以說是決定一個企業成敗的關鍵部分之一，我們必須使企業的稅收籌劃情況適應社會的發展與時代的進步，更要使企業的稅收籌劃情況適應企業內部員工的需求，使稅收籌劃與員工之間達到共贏，得到最佳的經濟效應。“小企業會計準則”是指以人為根本，人既是手段，也是目的。而在企業管理中的“人”，它指的不是抽象化的人，而是現實性的人；它指的不是少數的人，而是絕大多數的人；它指的不僅是現代人，而且也指后代人。
（二）關注“小企業會計準則”的企業稅收籌劃管理的必要性
我國幅員遼闊，企業數量難以計算，因而企業稅收籌劃管理異常重要，目前，我國擁有許多企業，其中不乏有規模龐大的。而現如今，不僅各個城市中的企業數量龐大，而且小到鄉鎮，其擁有的企業數量也不在少數。因此，關注企業稅收籌劃管理是各級政府都必須加以重視的現狀之一。而我國正處于社會發展的關鍵時期，企業尤其應受到重視，而要使企業得到良好的發展，最值得關注的就是企業的稅收籌劃狀況，要想企業的稅收籌劃管理達到最佳的效果，“小企業會計準則”的企業稅收籌劃管理是基礎，最直接的方法。因此關注“小企業會計準則”的企業稅收籌劃管理就顯得尤為重要與突出。
（三）“小企業會計準則”是企業稅收籌劃管理建設的催化劑，是完善企業稅收籌劃管理的強心針
在時代進步與社會發展的過程中，企業的發展問題可以說一個可以不斷完善人們日常生活，提高人們生活質量與水平的一個不容小覷的方面之一。而企業稅收籌劃管理是保證企業發展的一個關鍵步驟，是使企業發展可以達到最佳的狀態，為完善企業建設提供了重要的決定性作用。所以可以說企業稅收籌劃管理是城市建設的催化劑，是完善企業發展的強心針，黨和政府要時刻對其進行關注，使其可以更好的發展，最終達到保障人們的生活水準，提高人們的生活質量，完善人們的生活方式。
（四）“小企業會計準則”是完善企業稅收籌劃管理是必然選擇
我國正處于社會發展的關鍵時期，是社會轉型的重要階段，因此對具有強大實力的“小企業會計準則”的企業非常緊缺。就目前我國的發展情況來看具有強大實力的“小企業會計準則”的企業是非常重要的。在現階段，企業在社會發展的大環境中起著可以減輕社會壓力，提高人們生活水平與生活質量，使社會全面完善的發展，最終達到和諧發展的狀態，使我國的國際競爭力得到很大的提高，讓我國在全球經濟發展中占有重要一席之地。不可否認，“小企業會計準則”的企業管理是提升企業競爭力的最有效的發法之一，它可以使企業中的員工心向一處，共同努力，使企業得到長足的發展。
二、研究企業財政管理問題的創新點及其不足
（一）研究企業稅收籌劃管理問題的主要創新點
我國在研究企業稅收籌劃管理問題的創新點包括以下幾個方面：
一是，對目前我國企業正在運用企業稅收籌劃管理制度的體系進行改進創造，設計“小企業會計準則”的稅收籌劃管理體系。根據“小企業會計準則”的稅收籌劃管理體系我們可將企業的稅收籌劃制度分為企業的內部稅收籌劃制度和宏觀的稅收籌劃制度。其中，企業的內部稅收籌劃制度又包括環境資本稅收籌劃制度、社會資本稅收籌劃制度、物資資本稅收籌劃制度和人力資本稅收籌劃制度。而宏觀的稅收籌劃制度是可以明確企業的利益相關者的稅收籌劃關系和稅收籌劃活動等。而小企業會計準則的企業稅收籌劃管理體系是符合馬克思科學發展觀“小企業會計準則”的要求，與此同時也可以全面的體現出企業稅收籌劃管理的本質特征。
二是，我國的小企業會計準則的稅收籌劃管理建設的具體內容，其包括有小企業會計準則的企業稅收籌劃制度文化建設、小企業會計準則的企業稅收籌劃精神文化建設、小企業會計準則的企業稅收籌劃物質文化建設和小企業會計準則的企業稅收籌劃行為文化建設，并且我國對每種文化都進行了深入地研究與探討。
三是，我國將系統化的發展小企業會計準則的稅收籌劃管理，在人力資本投資理論的支持下，提出環境投資、社會責任投資和人力資源投資等許多小企業會計準則的投資形式和具體內容。企業將企業的“內部人”、企業的“外部人”和“后代人”這三個維度合理的結合起來，是小企業會計準則的稅收籌劃管理得到最好的發展。
四是，我國提出了企業收益分配由人力資本參與的具體方式和基本原則。它的基本原則是利潤分享原則和成本補償原則，這兩種原則可以構建出一下三種股權化的形式，及“動態股權制”模式、人力資本“干股”模式和人力資本的“實股”模式。
（二）研究企業稅收籌劃管理問題的不足
由于現階段我國的小企業會計準則的企業稅收籌劃管理制度正處于理論的探索階段，其實踐并沒有得到廣泛而系統的應用，因而關于小企業會計準則的稅收籌劃管理的運行效率的有關數據信息比較匱乏。因在以后的企業管理問題中要加強人本的理念，把“小企業會計準則”的管理理念運用到企業的方方面面，尤其是企業的稅收籌劃這一核心部分。所以說在今后的企業管理中，我們要不斷完善小企業會計準則的稅收籌劃管理理論體系，并且要時刻注意到其在實際應用中的實際運用中效果，這將是今后我們要著重研究與探討的主要方向。
關鍵詞：農業產業化；稅收籌劃；現狀；流程
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
一、稅收籌劃概述
所謂稅收籌劃就是合理避稅。稅收籌劃專家趙連志認為： “稅收籌劃是指企業在稅法規定許可的范圍內，通過對投資、經營、理財活動進行籌劃和安排，盡可能地取得節約稅收成本的稅收收益。稅收籌劃的目的就是減輕企業的稅收負擔。稅收籌劃的外在表現就是‘繳稅最晚、繳稅最少’。”
稅收籌劃與偷稅、逃稅最明顯的區別就是：稅收籌劃是合法行為，是在不違反稅法的基礎上通過對生產經營活動進行籌劃和安排，以促進稅收負擔減輕的一種活動。
稅收籌劃作為減少稅收最直接的方法，它具有指導性、預見性的特點，需要根據企業自身特點以及稅收法律環境的變化和市場形勢的變化來不斷進行調整和完善，使其更加符合企業發展，促進企業經濟效益的提高，促進現代企業制度的建立，以高效、優質管理來提高企業發展內動力，促進企業競爭力的增強。在農業產業化發展還不完善的今天，農業產業化企業規模小、實力弱，利用稅收籌劃一方面可以促進其經濟效益的提高，另一方面也可以促進其轉變管理理念，促進現代管理體系的建立，促進現代化農業的發展。
二、農業產業化企業發展現狀
農業產業化是以市場為導向，提高效益為中心，依靠農業龍頭企業帶動，將生產、加工、銷售有機結合，實現一體化經營的農業。目前我國農業產業化經營模式有七種：公司+農戶、公司+基地+農戶、公司+協會+農場、合作社、市場+加工企業+基地、農村專業技術協會+農戶、專業批發市場+農戶。
農業產業化自上世紀90年代初在山東濰坊出現之后，迅速在全國范圍內得到了普及，到今天，農業產業化發展速度越來越快。農業產業化企業達20多萬個，企業實力不斷增強，主要涉及領域為：糧油、果蔬、茶葉、水產品等20多個行業，目前已形成門類齊全、產品豐富、規模不斷擴大的農產品加工體系。
雖然農業產業化有很大發展前景，但是農業產業化企業發展仍然受到了一定的限制，如：融資困難，農業產業化企業規模相對較小，沒有形成完善的法人治理結構，企業所有權、經營權和監督權沒有完全分離，企業自身管理上還有很多問題。但是商業銀行對貸款對象的要求比較高，因此農業產業化企業融資較為困難，這成為了企業發展的瓶頸。
為促進農業產業化發展，國家給予農業產業化企業更多的稅收優惠政策。如：糧食、鮮奶、食用植物油、天然氣、沼氣、飼料、化肥、農藥、農機、農膜等初級產品的生產和銷售按13%的低稅率計征增值稅，其他的按17%的稅率征收增值稅。從事農產品新技術的開發、轉讓以及相關的技術服務的，免收營業稅。從總體上來說，農業產業化企業的增值稅、營業稅、企業所得稅、印花稅、城市土地使用稅等稅種上都有一定的優惠政策。
三、農業產業化稅收籌劃的方法和基本流程
為了降低成本，增加利潤，農業產業化企業稅收籌劃的方法主要是從以下幾個方面進行的：
第一，稅基籌劃。稅基籌劃分為縮小稅基和遞延稅基兩種。縮小稅基就是在法律允許范圍內盡量增加成本費用，如將資產盤虧中的合理部分列為費用。
第二，稅率籌劃。稅率籌劃就是要充分利用國家給予的稅收優惠政策，如：初級產品的生產和銷售征收13%的增值稅，免收企業所得稅，那么企業就可以根據自身發展狀況適當進行生產經營活動的調整，使之適應較低稅率。
制定科學合理的稅收籌劃流程可以促進農業產業化企業經濟效益的提高，促進稅收籌劃有條不紊地開展下去，促進企業朝著現代化管理一步步邁進。具體來說，稅收籌劃的基本流程可以分為8個步驟：
第一步，詳細分析企業基本情況。農業產業化企業是以何種組織形式存在、是初加工還是深加工、生產規模大小、銷售結構等。只有充分了解企業情況才能制定針對性的稅收籌劃方案。
第二步，財務狀況。稅收籌劃是合理避稅，因此要了解企業的財務狀況，對企業的財務報表、賬簿記錄資料進行分析。
第三步，如何看待稅收籌劃風險。稅收籌劃是有一定風險性的，不同的風險態度就會產生不同的稅務籌劃方案。節稅多，風險大；節稅少，風險小。明確領導者的風險態度，制定合適的稅收籌劃方案。
第四步，財稅政策盤點。對財稅狀況進行盤點之后將各個政策融會貫通，才能更好地利用國家給予的優惠政策來做好稅收籌劃。
第五步，進行企業納稅評估。根據企業以往的納稅情況進行科學評估，如：按照稅種的不同來進行評估。進行納稅評估后充分了解到企業納稅中存在的問題。
第六步，稅收籌劃方案設計。根據前面幾步所得到的信息來進行稅務籌劃方案的設計，得出多種不同的方案，并在大家共同的討論下得出最優化的稅收籌劃方案。
第七步，稅收籌劃涉稅糾紛處理。稅收籌劃方案的制定是根據相關的法律條文來開展的，但是制定者對某些稅收法規的理解可能不夠深刻，因此還需要與稅務機關人員進行交流，做好涉稅糾紛處理，進一步優化稅收籌劃方案。
第八步，稅收籌劃方案實施后的跟蹤反饋。在稅收籌劃方案實行后，要不斷進行跟蹤調查，分析其經濟效益，并促進稅收籌劃方案根據稅收法律環境的變化而不斷調整。
農業產業化是促進我國農業經濟發展、農民增收的重要方式。為了提高農業產業化企業的經濟效益，企業應正確認識稅收籌劃，通過制定靈活多變的稅收籌劃方案來促進企業效益提高。
參考文獻：
[1]楊天平.農業科研單位稅收籌劃的探析[J].江蘇農業科學，2011（3）.
