時間：2023-05-31 15:07:46
序論：在您撰寫稅收管理案例分析時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
1 折扣方式選擇的稅收籌劃綜合案例分析
案例分析:甲企業是增值稅一般納稅人,2008年1月為促銷擬采用8種方式:一是商品八折銷售;二是按原價銷售,但購物滿800元,當天贈送價值200元的商品(購進價格為140元,均為含稅價,下同);三是采取捆綁銷售,即“加量不加價”方式,將200元商品與800元的商品實行捆綁起來進行銷售;四是購物滿800元,贈送價值200元的購物券,且規定購物后的下一個月內有效,估計有效時間內有90%的購物券被使用,剩下的10%作廢;五是購物滿800元,可憑800元的購物發票領取價值200元的商品,且規定購物后的下一個月內有效,估計有效時間內有90%的購物發票被使用,剩下的10%作廢;六是按原價銷售,但購物滿1 000元,返還200元的現金。另外,甲企業每銷售原價1 000元商品,便發生可以在企業所得稅前扣除的工資和其他費用60元。問:對顧客和企業來說,同樣是用800元人民幣與原價1 000元的商品之間的交換,但對甲企業來說,選擇哪種方式最有利呢?(由于城建稅和教育費附加對結果影響較小,因此計算時不予考慮)
方案一:這實際上相當于折扣銷售,其折扣率為20%。
增值稅=800÷(1+17%)×17%-700÷(1+17%)×17%=800÷(1+17%)×17%-101.71=14.53(元);
應納稅所得額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60=25.47(元);
所得稅=25.47×25%=6.37(元);
應納稅合計=14.53+6.37=20.9(元);
稅后利潤額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60-6.37=19.10(元)。
方案二:銷售800元商品應交增值稅=800÷(1+17%)×17%-800×(1-30%)÷(1+17%)×17%=34.87(元);
贈送200元商品視同銷售,應交增值稅=(200-140)÷(1+17%)×17%=8.72(元);
合計應納增值稅為=34.87+8.72=43.59(元)。
由于消費者在購買商品時獲得的額外商品屬于偶然所得,應該繳納個人所得稅,按照現行個人所得稅管理辦法,贈送額外商品的企業應該在贈送環節代扣代交。因此公司在贈送額外商品的時候,應該代顧客交納個人所得稅。具體操作環節應將其換算成含稅所得額。
其應代扣代交個人所得稅額為=200÷(1-20%)×20%=50(元),
由于贈送的商品成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除,
所以應納稅所得額=[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-60=145.13(元);
所得稅=145.13×25%=36.28(元);
應納稅合計=43.59+50+36.28=129.87(元);
? 稅后利潤額為=[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-140÷(1+17%)-60-50-36.28=-60.81(元)。
方案三:即顧客現在只花800元可以買到原價值1 000元的商品。與方案二相比,因不涉及贈送,既可以避免視同銷售征稅,又避免了代扣代交個人所得稅。
增值稅=800÷(1+17%)×17%-700÷(1+17%)×17%=800÷(1+17%)×17%-101.71=14.53(元); 應納稅所得額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60=25.47(元);
所得稅=25.47×25%=6.37(元);
應納稅合計=14.53+6.37=20.9(元);
稅后利潤額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60-6.37=19.10(元)。
其結果與方案一相同,但此方案由于采取捆綁銷售,被捆綁的商品不一定是顧客所需要的,所以促銷效果會受到一定影響。
方案四:銷售800元商品應交增值稅=800÷(1+17%)×17%-800×(1-30%)÷(1+17%)×17%=34.87(元);
贈送200元購物券視同銷售,2008年2月應交增值稅=
[200-140×(1-10%)] ÷(1+17%)×17%=10.75(元);
合計應納增值稅為=34.87+10.75=45.62(元);
其贈送購物券應代扣代交個人所得稅額為=200÷(1-20%)×20%=50(元);
由于贈送的購物券換取的商品成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除,
所以應納稅所得額=[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-60=145.13(元);
所得稅=145.13×25%=36.28(元);
應納稅合計=45.62+50+36.28=131.9(元);
稅后利潤額=
[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-140×(1-10%)÷(1+17%)-60-50-36.28=-48.84(元)。
方案五:銷售800元商品應交增值稅
=800÷(1+17%)×17%-800×(1-30%)÷(1+17%)×17%=34.87(元);
憑購物發票領取商品時視同銷售,由于只有90%的購物發票被使用,2008年2月應交增值稅=[200×(1-10%)-140×(1-10%)] ÷(1+17%)×17%=7.85(元);
合計應納增值稅為=34.87+7.85=42.72(元);
憑購物發票領取商品應代扣代交個人所得稅額為=
200×(1-10%)÷(1-20%)×20%=45(元);
由于贈送的購物券換取的商品成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除,
所以應納稅所得額=[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-60=145.13(元);
所得稅=145.13×25%=36.28(元);
應
納稅合計=42.72+45+36.28=124(元); 稅后利潤額=
[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-140×(1-10%)÷(1+17%)-60-45-36.28=-43.84(元)。
方案六:銷售1 000元商品應交增值稅=1 000÷(1+17%)×17%-101.71=43.59(元);
代顧客交個人所得稅50元(同上);
應納稅所得額=(1 000-700)÷(1+17%)-60=196.41(元);
應交所得稅=196.41×25%=49.10(元);
應納稅合計=43.59+50+49.10=142.69(元);
稅后利潤額為=(1 000-700)÷(1+17%)-60-200-50-49.10=-102.69(元)。
各方案的稅收負擔比較見表1。
方案一實質上屬于折扣銷售方式,即直接下調銷售價格,這既未違反稅法,又擴大了銷售額,收到了雙重效果。
方案二實質上屬于實物折扣銷售方式,是在發生銷售額的基礎上進一步贈送商品,稅法上屬于視同銷售行為,不僅增加了增值稅稅收負擔,而且還應對個人的偶然所得代扣代交個人所得稅,從而進一步增加了稅收負擔。 方案三實質上屬于折扣銷售方式。與方案二相比,因不涉及贈送,既可以避免視同銷售征稅,又避免了代扣代交個人所得稅。與方案一相比,其結果與方案一相同;但此方案由于采取捆綁銷售,被捆綁的商品不一定是顧客所需要的,所以促銷效果會受到一定影響。
方案四實質上屬于實物折扣銷售方式。但由于規定購物后的下一個月內有效,且有效時間內有90%的購物發票被使用,所以降低了贈送成本。但由于贈送未及時兌現,會降低促銷效果。
方案五實質上屬于實物折扣銷售方式。與方案四相比,沒有贈送價值200元的購物券,而是憑800元的購物發票領取商品,可降低增值稅和個人所得稅。
方案六實質上屬于返還現金方式。不僅需代扣代交個人所得稅,而且將自己的凈利潤也都贈送出去了,這種促銷行為必然會產生虧損。
綜上所述,假設購貨方一般會按企業要求及時付款,著重考慮企業稅后凈利潤,同時兼顧考慮各項稅負及其他因素,則方案一最優,其次為方案三、方案五、方案四、方案二和方案六。
2 折扣方式選擇時須注意的問題
關鍵詞：納稅評估 問題 建議
納稅評估是目前國際上通行的稅收管理方式，也是稅務機關對納稅人履行納稅義務情況進行事中監控的一種手段，可以彌補征管改革過程中管理弱化的不足，強化管理監控功能，也更能體現“服務型稅收”改革理念。它作為稅收監控管理的一種有效手段，在幫助納稅人發現和糾正納稅上的錯漏、提高納稅人稅收遵從度方面有著獨特的優勢。
一、當前納稅評估中存在的問題
1.納稅評估工作定位不夠準確。在納稅人看來，納稅評估工作是通過資料分析、評估約談等方式查找稅收問題，近似一種間接的納稅檢查。而對評估人員來說，評估工作的目標和方法也向個案查處多少問題的方向發展。為了與稽查嚴格區分，評估人員實地核查時不調帳、不進行全面檢查。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業經營過程的原始記錄，只能發現一些表面問題或嫌疑問題。目前納稅評估實地核查的工作方式類似稅務稽查，但手段和實際效果又不如稽查；定位是稅務管理，又沒有真正放到管理工作中去，據筆者掌握情況，目前河南省地稅系統稅務部門大多都沒成立專門的稅源管理和納稅評估部門，目前的納稅評估工作還是僅處于稅收管理員個人操作和層次較淺的狀況，因此成效不明顯。
2．信息資料來源不夠廣泛。納稅評估工作過程中需要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數據資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。據筆者掌握的情況，目前，河南省地稅系統稅務部門由于征收、管理、稽查各部門之間協調不夠，信息數據不能統一共享，信息有時分塊割據，傳遞不及時、不完整、不準確，信息不對稱，造成評估資源浪費。另外，與國稅、銀行、工商、房管等部門之間，沒有聯網，信息渠道不暢，許多必要的相關資料不能及時收集，缺乏統一的“稅務數據庫”。再者，納稅人報送的納稅申報數據和財務數據，不包括生產經營類信息、經營核算類信息以及其他諸如登記注冊類、價格類等相關信息，因此是不完整的涉稅信息。由于評估人員掌握信息的不完整，也就無法把涉稅問題完整、準確的分析出來。
3．納稅評估人員綜合業務素質亟待提高。做好納稅評估工作，需要一批精通財務會計、計算機操作技能以及和納稅人約談具有一定專業技巧的高素質人員。但是據筆者掌握的情況，目前，河南省地稅系統從事評估的人員基本都是稅收管理員，在負責征管的同時進行納稅評估，沒有專門從事評估的專業人員，并且由于目前的干部結構不合理的因素，多數稅收管理員不具備做好納稅評估工作的能力，往往出現上級稅務機關布置納稅評估任務，稅收管理員閉門造車出報表應付等使納稅評估工作流于形式的現象。
二、對深化納稅評估工作的建議
1．建立全面的評估體系，設置專職評估機構。納稅評估的專業性及基礎性的特點，決定了納稅評估工作必須在獨立和穩定的環境下開展。我們可以借鑒外省市的稅收征管模式推行納稅評估工作，在縣區局抽調業務精、能力強的人員組成納稅評估機構，在基層征收單位取消“包戶到人、各事統管”的管理模式，設置“稅源管理崗位”負責稅源監控和納稅評估工作，日常管理中，由縣區局的納稅評估部門負責案頭分析、疑點甄別、任務派發和評定處理；稅收管理員負責疑點的約談舉證和調查核實。
2．提高信息采集量，整合信息。納稅評估工作開展的基礎和前提是地稅機關內部各崗位在日管工作中整理形成的各種資料、數據以及外部單位提供的信息資料。因此，建議河南省地稅部門一是要通過法規、規章等法律形式，制定納稅人必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準確全面；二是依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量，以多元化電子申報為切入點，提高信息的加工能力和利用效率，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量；三是加快與國稅、工商、銀行、房管等部門的數據網絡交換系統和內部數據網絡交換平臺的建設，進一步暢通納稅評估的信息渠道。
3．強化培訓，提高評估人員綜合素質。納稅評估實施的關鍵是需要一批精通財務知識和稅收政策、熟練掌握法律法規和信息技術并且有敏銳的洞察力和掌握一定的約談技巧的復合型高素質的納稅評估隊伍。因此建議河南省地稅系統加強對納稅評估人員的培訓。一是對評估工作涉及的稅收業務、財務管理、計算機操作技能、各項評估應用指標的分析、與納稅人的約談技巧等進行系統輪訓；二是適時開展評估工作經驗交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧、報表分析方法等進行交流總結，使干部的評估水平在相互探討中得以共同提高；三是建議激勵競爭機制，實施能級管理，根部干部專業等級和工作實績，擇優上崗，并實行業務能級與待遇、職務掛鉤，加強稅收文化建設，培養評估人員愛崗敬業精神，鼓勵評估人員在評估業務方面積極進行探索、開拓。
總之，納稅評估工作是稅收管理的一項重要工作。是稅收經濟觀的良好體現，是經濟決定稅收這一經濟學原理的具體運用。我們只有設置專門機構，提高信息采集量，提高評估人員的素質才能更好的做好納稅評估工作。
參考文獻：
關鍵詞：建筑企業 納稅評估 稅收征管 思考 建議
1、納稅評估的基本情況
某集團建筑安裝工程有限公司長春分公司成立于2009年6月4日，注冊資金2000萬元，主要工程項目為長春某國際花園項目。2009年營業收入5043萬元，2010年營業收入7133萬元。企業所得稅在國稅局核定征收。
按照建筑業專項評估計劃，首先對企業進行涉稅數據信息采集，并對相關資料實施案頭審核分析，發現疑點問題如下：
（1）該企業2010年實際工程結算金額為7133.5萬元，繳納營業稅為111.9萬元，營業稅稅負為1.6%，低于3%，懷疑企業可能存在少繳營業稅、城建稅及教育費附加等稅款情況；
（2）工程施工合同金額為13088萬元，累計確認工程結算金額為12176.8萬元，完工進度為100%，工程結算金額與按完工形象進度應計量結算金額不匹配，懷疑企業可能存在少繳營業稅、城建稅及教育費附加等稅款情況。
經約談企業財務人員，通過舉證得知該企業與建設方每月按工程施工合同要求，按完工進度結算價款，但由于建設方拖欠工程款，款項并未及時支付，因此，企業只是按建設方實際撥款金額（即開發票金額）繳納營業稅、城建稅及教育費附加等稅款。自2010年9月雙方確認工程價款7133.5萬元后，未繼續進行工程價款結算，工程于11月完工，并通過驗收。工程施工合同規定：年末進行工程結算完畢。然而雙方至2011年3月仍未進行工程價款結算，造成企業未按合同規定的付款時間繳納稅款。
針對企業少繳稅款的情況，評估人員依據相關規定，要求企業對存在問題進行自查自糾，依據《營業稅暫行條例》第十二條：《營業稅暫行條例實施細則》第二十四條規定：補稅合計800，690.29元，并課征相應滯納金。
2、案例分析的結論
通過對該案例進行分析，反映出帶有普遍性的一個行業性問題，主要表現在：
2.1 計稅收入、成本的確認問題
《營業稅暫行條例》第五條規定：納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。《企業所得稅法實施條例》第二十三條規定：從事建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或完成的工作量確認收入的實現。《企業會計準則》第15號――建造合同（2006）第十八條規定：在資產負債表日，建造合同的結果能夠可靠估計的，應當根據完工百分比法確認合同收入和合同費用。
建筑企業的現狀給稅收征管帶來的問題：
（1）施工企業不按照權責發生制來確認收入的實現，而是按照收付實現制來確認收入的實現，致使營業稅等稅款繳納滯后。
形成此問題的主要原因：一是建筑企業潛在行規所致。建設單位對已完工程不及時進行結算，工程款拖欠現象普遍，施工單位不是按雙方確認全部工程結算價款繳納稅金，而是按照建設方撥款的金額繳納稅款，結果導致施工企業滯納營業稅等稅款。二是稅收管理員責任心不強，稅收輔導不到位，監管不力所致。三是納稅人的稅法遵從度較差，屢查屢犯。
（2）對于跨年工程，營業稅的計稅依據與企業所得稅的應稅收入差異過大。
企業所得稅是按根據完工百分比法確認合同收入和合同費用，而營業稅是按照預收賬款或雙方確認的價款為計稅依據。在工程款收入遠遠滯后于工程完工進度的情況下，營業稅的計稅依據與所得稅的應稅收入會有很大的差異。按完工進度確認合同收入及成本，產生的利潤要立即繳納企業所得稅，企業需要墊付大量的資金用于繳納企業所得稅，對于資金流量本來就不足的施工企業來說，負擔必定要加重，出現壞賬的可能性很大。
形成此問題的主要原因：一是人為不及時結算價款，嚴重影響了企業資金周轉。二是政策的規定與企業實際核算的偏差導致企業負擔過重。
（3）工程價款與實際成本不配比，影響企業所得稅的核算。
在實際工作中，施工企業很難做到真實、準確、及時地核算實際成本，并根據工程施工進展情況，準確地確定合同完工進度，計量和確認當期的合同收入和費用，實際發生的成本很難與業主計量的工程價款相配比，必然會影響企業所得稅的核算。
形成此問題的主要原因：一是施工條件和施工環境的復雜性所致。二是目前在財務核算中，還沒有找到更好、更準確的核算建筑業成本費用的方法。三是稅收管理員的建筑專業知識不強，難以勝任復雜的施工成本費用的審核工作。
2.2 納稅義務發生時間的確認問題
《營業稅暫行條例》第十二條規定：營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。《營業稅暫行條例實施細則》第二十四條規定：取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定的付款日期的，為應稅行為完成的當天。
在實際征管中，企業往往不提供合同或不能提供全部合同，有的企業既不重視合同條款的簽訂，也不按合同規定的條款履行合同，合同形同虛設，因此對納稅義務發生時間很難把握。尤其有異地施工的企業，賬簿資料都在施工所在地，總機構只有合并報表，盡管施工地主管稅務機關和機構所在地主管稅務機關能夠按規定填寫、傳遞、繳銷《外管證》及《開具發票清單》，但所掌握信息也不可能全面準確，難免出現信息失真。
形成此問題的主要原因：一是由建筑行業的性質決定的。二是對企業的財務核算沒有統一的規定。三是全國范圍內的信息共享沒有實現，無法實現對異地工程的監管。
3、對稅收征管的措施及建議
通過對該案例分析所反映出的上述問題，引起我們對建筑行業稅源管理的深度思考，并提出如下幾點建議：
3.1 稅收管理員作為稅源管理第一責任人，應該把好數據關
加強對企業涉稅信息的了解、采集和掌握。充實完善征管系統中的信息資料，及時更新維護數據庫信息，加強對涉稅數據的審核分析，建立建筑安裝工程征管臺賬，所有的建筑安裝工程在中標或合同簽定后，都實行項目登記備案。例如建安企業名稱、工程承包總金額、承包方式、一定規模項目的承包合同、完工進度等資料，并進行歸檔及時輸入微機。稅收管理員對一些施工信息及時更新，保證信息的時效性。在日管工作中，注重對企業征管系統中的數據信息、申報資料、財務報表、各類建筑施工合同和原始憑證的審核，及時、準確地掌握企業的涉稅信息。
3.2 稅收管理員要把好調查關。加強稅收管理員的巡查制度，了解企業的實際經營情況
通過對建筑工地的調查，可以對工程進度有一定的掌握；通過對建設單位的調查，能獲得甲方供應材料最直接的證據，特別是關注建設單位固定資產的實際入賬金額與施工單位開具的建筑發票之間是否存在較大出入；通過對開票單位的調查，可以有助于我們辨別入賬發票的真偽和業務關系的真偽；對于轄區外有關單位的外調工作，則可以通過稅務部門協查或直接函證的方式進行。待綜合協稅信息網絡建立后，實現地稅、國稅、銀行、財政、建設、國土等部門的信息共享，有效對重點建筑安裝項目進行監控，形成社會綜合治稅的良好局面。
3.3 稅收管理員要把好核稅關
依法進行企業所得稅和個人所得稅的事后核定征收。對于賬證不健全、核算不清晰的企業應采用事后核定的方式，不能輕易采取事前核定的方式。因為核定征收不是目的，而是要促使企業加強核算，最后達到查實征收的目的。事前核定容易使企業放棄對賬目的規范，增加不取得發票的可能性，人為使關聯方等不開發票，侵蝕關聯方的稅基，造成關聯方的應納稅款流失。即使采取事后核定的方式，也絕不應該簡單地核定了事，要加強企業的財務管理，嚴格發票的取得和開具，規范企業逐步實現查實征收。
3.4 稅務機關可以嘗試采取預征企業所得稅方式把好征收關
對持續時間超過一年的建筑安裝工程，不能正確反映工程期間成本的，予以定率預征企業所得稅。對于查賬征收的建安企業應于每年年度終了后，企業所得稅申報期內按每項工程完工進度或完成的工作量逐項確定其收入，建議以2%的預征率預征企業所得稅，待工程竣工決算后，按每項工程發生的實際工程成本正確計算應納企業所得稅款，多退少補。
3.5 相關部門應把好稅收政策的界定關
對一些稅收政策應予以細化，比如：建設單位與施工單位未按照合同規定按時進行工程價款結算時營業稅計稅依據的如何確認；如何確認完工進度等等，使稅務人員在執行政策時有法可依，更好的規避稅收執法風險。
3.6 主管稅務機關要把好對稅收管理員的培訓關，稅收管理員要把好對企業的輔導關
總結建筑安裝企業的涉稅風險點，加強稅務人員的業務知識培訓，舉辦典型案例交流分析會及稅收難點討論會，提高稅務人員的專業知識水平。加強對企業的稅收輔導和監控，對共性問題要召開業務輔導大會，對一些個性問題要進行一對一的輔導。對于部分查賬征收企業，也可以借助專業的中介機構，對企業的建筑成本定期進行嚴格的審計，一方面可以緩解稅務人員配備緊張的矛盾，另一方面也可以解決稅務人員專業知識不足的問題。
參考文獻
[1]《對深化納稅評估工作的思考》，2009.
1、加強免抵退稅管理。按計劃進度完成免抵調庫和退稅指標。
2、繼續完善計劃管理體系，加強重點指標考核。及時將今年稅收收入任務，在考慮稅源發展狀況的基礎上，抓好分配落實工作。定期對稅收收入增幅、宏觀稅負、彈性系數、商業增值稅增幅和彈性系數以及重點行業、重點稅源、重點企業、重要稅種的收入增幅稅負等指標進行通報，實行動態跟蹤監督，結合五項指標的考核，完善科學稅收收入組織工作目標考核機制，實現稅收收入持續穩定增長。
3、做好稅收分析和稅負預警工作。完善以基層分局為基礎的二級稅收分析體系，堅持月份、季度收入分析制度，確保稅收分析真實全面反映經濟稅源狀況。一是利用重點稅源的生產經營與稅收數據，進行收入增減因素分析。二是成立征管查協調小組，按季召開協調會，統一協調運作征、管、查之事，將稅收分析作為稅收征管事項之一，使稅收分析成為促進管理和稽查的有效抓手。三是針對稅收熱點和領導關注的問題，加強稅收專題分析本文來自和調研，積極為領導決策提供參謀依據。
4、加強稅源管理。對年納稅20萬元以上的企業列入*級重點稅源監控范圍，擴大重點稅源監控面，完善稅源分級、分層、分行業監控體系，實現監控成效的最大化。主動與地方產業對接，根據*產業發展的方向，建立新增稅源跟蹤和預測機制，把握組織收入工作主動性。不斷培植稅收收入持續穩定增長的稅源基礎，積極尋找新的稅收增長點，拓寬稅基。
二、規范依法治稅和稅收執法
1、嚴厲打擊涉稅違法行為，深入整頓和規范稅收秩序，提高稽查質量和效率。不斷加大稅務稽查工作力度，結合我局實際，全面開展稅收專項檢查，突出檢查質量，整治稅收環境。*年年將重點對房地產行業、廢舊物資回收及用廢企業、以農副產品為主要原料的生產加工企業、商業增值稅及產品總經銷總企業及機構、服裝紡織制造業和資源綜合利用企業開展檢查。完善案件主辦制，保證稽查責任落實到人。按季召開案例分析會，各檢查小組將所查處的典型案例進行分析，發現偷漏稅案件的新動向和趨勢，查找管理漏洞，以查促管。加強稅收專項檢查。
2、落實和加強責任追究制度。全面落實我*《稅收執法過錯責任追究實施辦法》。針對性地開展專項執法檢查，重點對民政福利、資源綜合利用等減免退稅企業、商貿企業、廢舊物資、房地產企業所得稅等管征薄弱環節進行專項監督。對發現的問題著力整改，跟蹤落實。加大對稽查案件的抽查、復查力度。
三、深化科學化、精細化管理，切實提升稅收管理水平
1、全面落實個體戶稅收定期定額征收新辦法。認真落實好新辦法，加強稅務登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強定額公示，特別是核定為未達起征點的公布。加強停歇業管理，防止出現假停歇業現象。
2、強化征管質量考核。加大對征管“六率”的考核力度，修改《稅收業務績效考核辦法》，將管理員工作平臺運行等納入考核，全面提升基礎管理水平。
3、加強專用發票和普通發票管理。完善普通發票管理軟件功能，更好地實現“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發票使用規定》，認真執行《增值稅專用發票審批辦法》。
4、加強涉外稅收管理。進一步規范涉外稅收審計辦法，將涉外審計與納稅評估相結合，開展反避稅工作，提高工作效率。
5、加強商業稅收管理。結合*年商業增值稅專項整治工作成果，實行行業分類管理，切實提高商業稅負。
6、深入拓展“以電控稅”管理行業。把“以電控稅”逐步推行到機磚、鋼材加工、竹木制品等所有耗電量較大的、產品生產工藝流程與耗用電量密切相關的行業。對各行業進行調查摸底，測算數據。在此基礎上，召開行業電度稅收負擔率評定會，邀請人大、政協、效能辦、地稅等部門參加。
7、全面落實個體戶稅收定期定額征收新辦法。認真落實好新辦法，加強稅務登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強定額公示，特別是核定為未達起征點的公布。加強停歇業管理，防止出現假停歇業現象。
8、強化征管質量考核。加大對征管“六率”的考核力度，修改《稅收業務績效考核辦法》，將管理員工作平臺運行等納入考核，全面提升基礎管理水平。
9、加強專用發票和普通發票管理。完善普通發票管理軟件功能，更好地實現“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發票使用規定》，認真執行《增值稅專用發票審批辦法》。
10、加強涉外稅收管理。進一步規范涉外稅收審計辦法，將涉外審計與納稅評估相結合，開展反避稅工作，提高工作效率。
11、預約定耗工作不斷完善和提升。首先，完善農產品價格信息庫。針對現有的信息庫中數據不夠細化，農產品價格變動較大的情況，加強對信息庫的維護，確保數據的真實、準確。其次，根據x局的范本要求，做好資料的整理工作，做到一戶一檔。第三，邀請林業局業務熟練人員傳授林業方面知識。納入預約定耗管理的企業大部分為木竹企業，稅務人員需要掌握相關知識，提高綜合業務素質。第四，根據農產品預約定耗情況，對納稅人收購業務普通發票的開具使用、農產品進項稅額抵扣、銷項稅額等情況實行跟蹤管理，防止稅款的流失。
12、加強原木稅收管征。嚴格貫徹執行《*原木稅收管理辦法》。加強林業生產單位原木自產自銷的管征，建立產銷臺帳，切實落實稅收優惠政策，避免稅款流失。
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13、加強納稅評估工作。完善納稅評估指標體系和評估數學模型，加強重點納稅戶及特色稅源納稅評估，從中發現問題，探索管理新方法，促進稅收收入的增長。建立一支專業化、松散形的納稅評估隊伍.
關鍵詞：財經法規與會計職業道德、教學改革、案例教學法
現今很多高校的會計專業都開設了《財經法規與會計職業道德》這門課程。此課程不僅是會計專業課程的重要組成部分，而且是會計從業資格考試科目之一。從吉林省歷年來的考試情況看，該科的通過率一直很低。那么如何提高該科的通過率，如何提高教學效果，如何讓學生被動的學變成主動的學，下面筆者就對該課程的教學改革談一點自己的看法和在教學中得到的一些經驗和探索結果。
一、本課程特點和教學現狀
這門課是會計從業資格考試的必考科目之一，它綜合了法學與經濟學、會計學、倫理學四門學科知識，是一門交叉課程。其特點是和會計實務聯系很密切，但法律條文多，知識點分散，需要背的內容多，學生學起來可能會覺得枯燥或有畏難情緒。但是本課對學生又特別重要，它的意義在于，通過本課程的學習，掌握會計核算和監督的依據、手段和過程，了解對會計機構與人員的要求、以及會計從業人員從業資格管理和繼續教育管理規定，掌握支付結算法規，稅收征收管理的相關規定，會計職業道德的基本要求；強化學生在會計工作中依法處理經濟業務，嚴格遵守會計準則與會計法規，養成良好的依法辦事、依法經營的意識與習慣，從近期看學習此課是學生取得初級會計師專業技術資格必備的條件，從長遠看，此課程將為學生順利走上會計工作崗位打下良好基礎。
很多高校在開設本門課程的時候，將本課程設置在大二上學期，因為此時，學生已經學習了本專業的一些相關課程，正是考從業資格證的最佳時機。但是此時開課的缺點是，在此之前的一年學習中，他們對會計這門學科的認識不夠，會計的思維模式還沒有完全形成。而且，從教學上來說沒有新穎的教學思路和對知識點的歸納總結。這樣教師教起來費力不討好，學生還沒有興趣學。
二、基于以上這些情況，我談一下在教學改革中的一些措施
（一）教學有法，教無定法
對于吉林省《財經法規與會計職業道德》教材來說總共分為四章，每一章有其內在的特點，根據其特點，我們應該制定不同的教學方法。
第一章，會計法律制度。本章的特點是和《會計學原理》聯系緊密，但也有三分之二的內容是學本課程之前沒有接觸過的，知識點系統，但多。教學中應以會計工作中常見的事例，問題和有關違法案例為引導，引領學生主動去體會會計法規的精神實質，從而培養學生依法處理會計業務的意識與能力。
第二章，支付結算法律制度，本章的特點是和實務聯系緊密，學生很多都沒有見過實務中應用的票據，而且也不太清楚利用票據結算的規定，也搞不懂銀行賬戶的含義。因此教學中應注意以常見的票據實物及支付手段為例，讓學生掌握支付結算的概念，以及銀行結算賬戶、票據結算及非票據結算的法律規定。
在教學時我就曾利用學校的資源打印出很多實際的票據，利用案例式教學法，讓學生填寫票據。有的學生扮演銀行，有的扮演各個關聯公司，讓他們之間進行往來業務，用填寫的票據進行結算。這樣上起課來既不覺得枯燥，學生們愛學，感興趣，而且在此過程中設計到的知識點練過之后是不會忘記的。
第三章，稅收征收管理法律制度，本章是此書中最難講的一章，因為對于稅收管理來說法律條文多，講解和解釋都是很枯燥的，而且背起來非常的困難。教學中應注意以企業日常工作中常見的違反稅收征收管理的案例為主，強化學生記憶稅收征管的要求與責任。要求學生掌握稅務管理的主要內容；了解發票管理，稅務登記，納稅申報的相關規定；區分不同的稅收征收措施與方式；識別違反稅法的行為與責任。
第四章，會計職業道德，教學中應注意以財務工作中常見違背職業道德的事例為例，引導學生自己主動觀察與分析判斷哪些行為違背了會計職業道德，理解道德與法律的關系；掌握和領會會計職業道德的內涵；正確識別違背會計職業道德的行為。并知道如何杜絕和防范，進而培養學生養成良好會計職業道德行為習慣。
（二）注重前后知識聯系
在教學上要注重前后的知識能夠竄連起來，學生往往都是學一點，忘一點。學到后面，前面的知識就都忘記了。大部分學生對于某一章的單個問題能回答的，但，一旦讓其聯系以前的知識來回答，就答不上來了，知識點沒有吃透，沒有記牢，不會運用是現在學生學習此課程的一個通病。因此為了達到更好的教學效果，應在教學過程中，經常將前面的知識和后面的知識進行聯系。其實書后面的支付結算和稅收管理制度這兩張和前面的知識有很多是可以聯系在一起的，這樣學生既學到了新知識，又溫故了前面的知識，這樣才能將書上的知識掌握牢固。
（三）案例分析式教學
之前的各個章節的教學方法探討中，對于每一章，都有案例分析的授課方式。本課程的性質決定了此門課程是枯燥的，只有案例分析才能引起學生們的注意和主動學習的態度，所以我認為案例分析是本課程最佳的選擇。
但是不是說每節課都要用到案例分析式的教學方法，因為此方法雖然好，但是用多了，一樣會起到相反的效果。在學生中會引起“審美疲勞”。
三、結束語
一、以深化落實管理員制度為重點，全面提高稅源管理水平
按照《國家稅務總局關于進一步加強稅源管理工作的意見》的要求，重點做好以下幾項工作：
（一）以全面推行稅收管理員應用平臺為主要任務，深化落實稅收管理員制度
1．全面推行稅收管理員平臺。在總結試點經驗的基礎上，在全省全面推行稅收管理員應用平臺，實現稅收管理員工作任務自動推出、自動記錄、自動考核的功能和業務流程固定化、監控預警自動化、績效考核科學化的目標，有效提高管理員的工作質量、效率及對稅源的監控能力。上半年，在石家莊、秦皇島、衡水、邯鄲4個市推行，根據工作進展情況，在承德、張家口、唐山、保定、邢臺5個市選擇時機推行。
2．有計劃地推行稅收管理員能級管理。協同有關處室，總結完善稅收管理員績效考核和獎懲激勵機制，有計劃地推行稅收管理員能級管理。有條件的地方，在稽查、征收人員中試行能級管理。
（二）以聯合辦理稅務登記為主要任務，提高戶籍管理水平
1．試點推行國、地稅聯合辦理稅務登記證工作。按照聯合辦理稅務登記證內網、外網都能受理，誰受理誰負責辦理的原則，上半年制定聯合辦理稅務登記證的相關辦法、進行軟件開發，下半年進行聯合辦證試點。
2．推進工商、稅務登記信息交換與共享工作。上半年，選擇一個市開展工商、國、地稅信息交換與共享工作，進行登記信息全面比對，查找戶籍差異主要原因，總結比對經驗。同時，建立工商、國、地稅聯席會議制度，開展工商、稅務登記信息的省級之間交換與共享工作。下半年，在全省開展工商、稅務登記信息比對工作，核實三方登記信息，減少漏征漏管。
（三）以礦產品采選業治理規范為主要任務，提高行業管理水平
1．開展礦產品采選業治理規范工作。年初，在各市分別調研基礎上，省局組成3個調研組，對全省礦產品采選業稅收管理狀況進行調研，形成調研報告，上報省政府。之后，按照省政府的統一部署，在全省開展礦產品采選業稅收管理治理規范活動。年底前，向省政府匯報治理規范成果。
2．強化重點稅源管理。一是完善和落實重點稅源管理辦法，加大對重點稅源的監控力度。對特大型企業派駐駐廠組，直接進駐企業進行稅源管理。上半年，省局研究制定駐廠組管理辦法。二是強化分類管理。協同有關處制定重點行業和稅收高風險的行業稅收管理辦法。
3．總結和完善試點工作，在全省推廣總局開發的個體計算機定額核定系統。完善個體定額“雙公開”（在納稅人經營場所公開定額、征稅情況）試點工作。
（四）以完善協調聯動機制為主要任務，提高納稅評估水平
1．完善《稅收分析、納稅評估、稅務稽查和責任追究協調聯動工作制度》，督促各地落實協調聯動聯席會議制度、重視納稅評估征管建議、稽查結果反饋對強化稅源管理的促進作用、加強上級與下級、稅種管理部門與綜合管理部門、征稅部門與退稅部門的協調聯動，促進聯動機制的良性互動、順暢運行。
2．牽頭組織修改完善《納稅評估辦法》，改進評估方法，規范評估程序，簡化評估環節，提高評估效率。積極探索實行分類、分級評估制度。加強案例分析和交流，注重納稅評估人才的培養和評估專業隊伍建設。在總結試點經驗的基礎上，按要求推廣總局開發的納稅評估數學模型。
（五）以細化工作標準為主要任務，提高征管工作效率
1.制定稅收業務工作標準。上半年，在有關部門支持配合下，按照稅收征管的內在規律，以流程為導向，對業務事項進行調整、取消或減并，研究制定《稅收業務工作標準》，構建崗位職責、操作流程和質量標準“三位一體”的業務工作標準化體系，明晰各項業務的操作內容、權限、方法和流向。
2．協助做好基層機構整合工作。按照《河北省國家稅務局關于整合規范基層機構的意見》（冀國稅發〔2007〕243號）的要求，配合有關部門，做好減并、規范稅務分局（所）的數量和名稱工作，穩步推進全省基層機構整合。按照以事設崗、以崗定責的原則，合理確定征、管、查以及基層和機關的人員比例，落實輪崗交流制度，特別是加大辦稅服務廳人員交流力度，年底前，各地要根據當地實際情況，普遍交流辦稅服務廳人員。
（六）以稅控收款機試點推行為主要任務，提高普通發票管理水平
1．提請省政府協調有關部門，統一部署，啟動稅控收款機推廣工作，上半年完成稅控收款機的選型招標工作，下半年進行試點推行。
2．強化普通發票管理。總結和完善農產品收購發票遠程監控試點以及定額發票管理試行工作。落實總局《普通發票有獎管理辦法》，下半年，結合稅控收款機試點，選擇部分市開展有獎發票管理信息系統試點。
二、以建立健全機構機制為重點，全面提高納稅服務水平
（一）建立健全納稅服務機構，提高納稅服務水平
1．建立健全納稅服務機構。按照《河北省國家稅務局關于設立省局納稅服務中心的通知》和《河北省國家稅務局關于規范機構設置、加強納稅服務體系建設有關問題的通知》的要求，建立健全納稅服務機構，充實工作人員，明確工作職責。
2．細化服務標準。按照《納稅服務工作規范》的要求，研究制定我省《關于加強納稅服務工作的意見》，明確納稅服務工作流程，細化工作標準。加強納稅需求分析，建立和完善納稅人正當訴求收集和分析處理機制，以納稅人反映的困難和問題為切入點，不斷改進工作。
3。建立納稅服務考核機制。廣泛聽取納稅人意見，完善以納稅人滿意度為核心內容的考核指標體系，建立納稅人對稅務機關納稅服務質量的評議、評價和監督機制。
4．逐步建立納稅服務志愿者隊伍，開展納稅服務志愿者活動。
5．落實“兩個減負”。認真貫徹落實《國家稅務總局關于落實“兩個減負”優化納稅服務工作的意見》（國稅發〔2007〕106號）、《國家稅務總局關于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關問題的通知》《辦理納稅人涉稅事項操作指南》等有關“兩個減負”的文件要求，切實減輕納稅人和基層稅務機關的負擔。
6．加大辦稅公開推行力度。認真落實《國家稅務總局關于深入推行辦稅公開的實施意見》和我省《辦稅公開實施辦法（試行）》，各級稅務機關按照各自職責，以納稅人普遍關心的稅收重點、熱點和難點以及涉及納稅人切身利益的問題為重點，按照《辦法》規定的內容、形式、流程和時限，進行全面公開。發揮好電子觸摸屏的作用，實時更新公開內容，為納稅人提供方便快捷的查詢方式。
（二）總結完善和試行“一窗通辦”、“同城通辦”，創新納稅服務方式
1．推行“一窗通辦”服務方式。在總結試點經驗的基礎上，有計劃地推行涉稅事項“一窗通辦”，對辦稅服務窗口的設置和職能進行調整、歸并，統一為全職能窗口（發票發售、代開除外），有效解決辦稅服務廳窗口工作量不均衡和納稅人排隊的問題，提高辦稅效率。在有條件的地方，進行“同城通辦”試點工作。
2．配合有關部門，按照省政府統一部署，積極做好財稅庫銀聯網有關工作。
（三）以門戶網站二期建設為主要任務，提升納稅服務信息化水平
1．實施門戶網站二期建設。按照“大集中、大網絡、大平臺”的目標，啟動“河北國稅門戶網站”二期建設，年底基本完成“網上辦稅服務廳”的功能。逐步搭建起“四個平臺”：搭建12366納稅服務平臺，為納稅人提供納稅咨詢、投訴舉報、電話申報等服務；搭建網上涉稅業務辦理平臺，實現申報納稅、發票認證、涉稅申請、涉稅查詢等業務的網上辦理，力爭50%行政許可審批項目和部分非行政許可審批項目實現網上辦理；搭建內網辦公應用平臺，整合稅務機關內部的各種資源和系統，方便內部辦公；搭建部門間數據交換平臺，實現國稅部門與地稅、工商、海關、銀行、國庫、外匯管理等部門之間的數據交換。
2．實施12366服務熱線建設，建立省局集中模式的“12366”納稅服務熱線人工坐席制度。
3．整合納稅服務資源。拓展網上辦稅業務和網站功能，實現與12366熱線、多元化報稅平臺、短信服務系統的有效鏈接。建立和完善12366納稅服務熱線與稅務網站共同應用的稅收法規庫和納稅咨詢問題庫。實現納稅服務的資源共享，效率提高，方便快捷。
三、引進樹立風險管理理念
（一）拓展管理思路，引進風險管理理念
通過培訓、講座等多種形式，網絡、視頻等多種途徑，使廣大稅務干部尤其是各級領導干部了解風險管理的概念、稅收風險的識別和分析、稅收風險評估主要任務和方法、稅收風險處理策略以及對稅收風險策略的評估等稅收風險管理的基本知識，逐步樹立稅收風險管理理念。
一是嚴格收入紀律。要繼續堅持“依法征收、應收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，下大力清理隔年陳欠，對確需欠稅的要嚴格按照相關政策及程序辦理。同時，要全面加強對交通運輸業自開票、代開票納稅人的管理，重點防范和杜絕“虛開”、“引稅”等違規行為的發生。
二是加強重點稅源的監控、征管。通過對我縣經濟結構和稅源分布的分析，房地產業和建筑業仍然是我局的重點稅收來源。對于這兩個行業的管理工作，我局已經根據《河北省銷售不動產和建筑業營業稅征收管理暫行辦法》制定了具體、完善的管理方法和手段，對銷售不動產及建筑業營業稅實行項目管理，下半年，要繼續加大稅源管理的力度，通過對房地產項目和建筑項目的動態監控，實時掌握企業納稅信息，及時進行稅款的催繳，切實發揮重點稅源的主導作用。另外要對房地產業中的bt及bot的經營模式進行深入的分析調查，研究稅收管理措施，強化稅收管理手段。
三是加強地方小稅種及零散稅收的管理。下半年，我局將進一步清查房產稅、土地稅底數，推廣使用gps技術測量應稅土地面積，進一步加大對未繳納房產稅、土地使用稅企業的催繳力度；針對我縣房地產開發企業中有一部分項目已經接近尾聲，下半年我局將有步驟的開展房地產開發企業的土地增值稅清算工作，逐步提高清算質量；繼續加強車船稅的管理，對財險公司的代扣代繳情況要加強監督檢查，防止各種形式的偷逃稅行為，保證稅收控管辦法的有效落實。此外，還要認真抓好教育費附加、地方教育附加、文化事業建設費、殘疾人保障金、工會經費等規費、基金的征收工作，不斷提高征繳率。
（二）嚴格規范執法，提升征收管理水平
一是強化稅收管理員能級管理。嚴格落實縣局下發的《稅收管理員能級管理考核辦法》，加強稅收管理員日常考核，評比，真正達到獎優罰劣的目的。加強專管員的學習、教育和培訓，提高專管員業務素質和責任意識。提高納稅輔導質量，減少漏登漏管，嚴格非正常戶管理，進一步規范執法，提高稅源管理水平。
二是深入推行稅收執法責任制，促進規范執法。繼續貫徹《全面推進依法行政實施綱要》，堅持依法征收、依法減免、依法檢查和依法處理。深化稅收執法責任制，落實執法崗位職責和執法過錯追究考核辦法，抓好稅收執法檢查，進一步規范稅收執法裁量權，規避稅收執法風險。
三是完善以稅收分析為龍頭的“四位一體”互動機制。著力發揮稅收分析的龍頭作用，抓好行業分析，查找征管薄弱環節，抓好稅種分析，查找稅收漏洞。納稅評估工作在鞏固已有評估成果的基礎上，對其他骨干行業逐一建立納稅評估模型，做到評估一個行業、規范一個行業。
四是加強發票管理。按照省局下發的《公路內河貨物運輸業發票管理工作規范（試行）》的規定，認真做好貨運業代開票和自開票數據監控工作，確保不出問題；對房地產和建筑業發票的使用要做到全過程跟蹤管理；加大發票檢查力度，嚴厲打擊各種制假、販假、用假行為，凈化發票使用環境。五是加大稽查檢查力度，進一步整頓稅收秩序。充分發揮以查促收、以查促管作用，認真做好案件查處、稅收專項檢查和打擊發票違法犯罪活動三項重點工作，不斷提高查補比例和查補總額。加強部門協作，努力提高辦案質量。強化案例分析，推進稽查成果轉化。
（三）堅持以人為本，提高地稅隊伍的整體素質
一是加強領導班子建設。鞏固學習實踐科學發展觀活動成果，繼續加大解放思想、開拓創新力度，著力破除制約地稅科學發展的舊觀念、舊思維，不斷提高各級領導班子科學決策、科學執政、科學發展的能力。
二是努力提升全員的“兩個素質”。充分利用視頻會議系統和網絡平臺，著力加強基層一線人員的學習培訓。在系統上下努力營造在學習上刻苦鉆研，在工作上勇于創新，爭當模范，爭創一流的良好氛圍。
三是提升基層建設水平。按省局《基層規范化管理考評細則》的要求，進一步完善各項工作制度和硬件設施，不斷加大在人力、物力、財力等方面對基層單位的傾斜力度；積極探索推廣廉政文化、稅務文化和基層規范化建設相結合的新路子，不斷提高基層規范化管理水平。
（四）建立長效機制，加強黨風廉政建設和干部作風建設
